С 1 января 2025 года вступил в силу новый вид налога — туристический налог, который регулируется главой 33.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Эта мера направлена на поддержку туристической инфраструктуры и развитие внутреннего туризма.
Для корректного отражения операций по начислению и уплате туристического налога в бюджетном учете важно правильно применять коды КОСГУ. Расскажем, какие коды использовать и как отразить данные операции в учете.
Что такое туристический налог?
Туристический налог вводится в отношении доходов организаций и ИП, оказывающих услуги по предоставлению мест временного проживания физическим лицам в средствах размещения (гостиницы, хостелы, апартаменты и др.).
Он устанавливается нормами главы 33.1 НК РФ, введенной Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Объектом налогообложения являются доходы от оказания таких услуг, а ставки налога могут устанавливаться регионами в пределах от 0 до 5%.
Какие коды КОСГУ использовать при начислении туристического налога?
Министерство финансов РФ дало официальные разъяснения по вопросам применения кодов КОСГУ при начислении и уплате туристического налога. В соответствии с ними:
- Начисление туристического налога с доходов от оказания услуг по временному размещению физических лиц в средстве размещения отражают по:
- статье 130 аналитической группы подвида доходов бюджетов,
- подстатье 131 КОСГУ.
Эти коды применяются организациями и ИП, находящимися на бюджетном учете, например муниципальными учреждениями или казенными предприятиями, которые обязаны отражать хозяйственные операции в рамках бюджетной классификации.
Как отразить уплату туристического налога в учете?
При перечислении начисленного туристического налога в бюджет необходимо использовать следующие коды:
- статья 180 аналитической группы подвида доходов бюджетов,
- подстатья 189 КОСГУ.
Эти коды предназначены для отражения фактической уплаты налогов и сборов в бюджетную систему РФ. Они позволяют обеспечить прозрачность и соответствие бюджетной отчетности установленным нормам.
Пример отражения операций в учете
| Событие | Дебет | Кредит | Сумма | Код КОСГУ |
|---|---|---|---|---|
| Начислен туристический налог | 4 201 11 000 | 4 209 13 131 | 10 000 руб. | 131 |
| Перечислен налог в бюджет | 4 209 13 131 | 4 302 18 189 | 10 000 руб. | 189 |
Важные моменты
При применении кодов КОСГУ важно учитывать следующее:
- не все организации попадают под действие нового налога — только те, которые оказывают услуги по временному размещению;
- применение правильных кодов КОСГУ помогает избежать ошибок в бюджетной отчетности;
- при наличии спорных ситуаций рекомендуется консультироваться с территориальным органом Федерального казначейства или Минфином.
Заключение
Введение туристического налога требует внимательного подхода к ведению бюджетного и бухгалтерского учета. При начислении налога используется статья 130 и подстатья 131 КОСГУ, а при уплате — статья 180 и подстатья 189 КОСГУ. Соблюдение этих правил позволит избежать ошибок в отчетности и обеспечить полное соответствие требованиям бюджетного законодательства.
Регулярно отслеживайте обновления от Минфина и других контролирующих органов, чтобы быть в курсе изменений в порядке применения КОСГУ и налогообложения в сфере туризма.