Как учесть штрафы и пени в бюджетном учреждении (проводки)
Для учета штрафов и пеней в бюджетных учреждениях используются специальные бухгалтерские счета и КОСГУ. Ниже приведены ключевые правила и проводки согласно Инструкции № 157н и Порядку № 209н:
1. На каком счете отражать штрафы/пени?
Счет бухучета: 303.05 «Расчеты по прочим платежам в бюджеты» (п. 259 Инструкции № 157н).
КОСГУ:
292 — для штрафов/пеней по налогам, страховым взносам (ФНС, СФР) (п. 10.9.2 Порядка № 209н);
295 — для иных экономических санкций (например, за нарушение договоров).
2. Проводки по начислению штрафов/пеней
Пример 1: Штраф от ФНС (несвоевременная сдача декларации)
Бюджетные проводки по штрафам
Пример бюджетных проводок по штрафам в ФНС (ст. 119 НК РФ)
Операция
Дебет
Кредит
Сумма
Начислен штраф ФНС (ст. 119 НК РФ)
1.401.20.292
1.303.05.731
1 000 ₽
Перечислен штраф в бюджет
1.303.05.831
1.201.11.610
1 000 ₽
Пример 2: Пени по страховым взносам (СФР)
Бюджетные проводки по пеням СФР
Бюджетные проводки по пеням в СФР
Операция
Дебет
Кредит
Начислены пени в СФР
1.401.20.292
1.303.05.731
Уплата пеней
1.303.05.831
1.201.11.610
Важно!
КВР: Все штрафы/пени проводятся по КВР 853 «Уплата налогов, сборов и иных платежей».
Забаланс: При перечислении отражайте сумму на забалансовом счете 18 (увеличение).
3. Особенности учета
Источники выплат:
Штрафы/пени уплачиваются за счет субсидии на выполнение госзадания (п. 28 ПП № 1446).
Разделение КОСГУ:
КОСГУ 292 — только для санкций по налогам/взносам (ФНС, СФР);
КОСГУ 295 — для штрафов по договорам (например, за просрочку поставки).
Ошибки в учете:
Неверное отнесение на КОСГУ 295 вместо 292 искажает отчетность.
4. Последствия неуплаты
Начисление дополнительных пеней;
Принудительное списание средств ФНС/СФР со счета учреждения;
Судебные иски.
Итоги
Счет учета: 303.05. КОСГУ: 292 (налоги/взносы), 295 (иные санкции). Проводки:
Проводки идентичны для штрафов и пеней. Соблюдайте сроки уплаты во избежание дополнительных санкций. Для небюджетных учреждений (АУ, КУ) применяются аналогичные счета (304.05, 303.05).