Алгоритм исправления ошибок в уведомлении об исчисленных суммах (КНД 1110355) в 2026 году
Алгоритм корректировки ошибок в налоговом уведомлении (КНД 1110355)
Введение
С введением института Единого налогового счета (ЕНС) с 1 января 2023 года у налогоплательщиков появилась новая обязанность — подавать в налоговые органы уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов по форме КНД 1110355. Этот документ стал ключевым механизмом распределения денежных средств, перечисленных в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), между различными налоговыми обязательствами.
Однако практика показала, что даже самые опытные бухгалтеры и финансовые специалисты не застрахованы от ошибок при заполнении уведомлений. Ошиблись в сумме налога? Не тот КБК указали? Перепутали ОКТМО или налоговый период? К счастью, ФНС России разработала четкий и довольно простой порядок исправления таких ошибок.
Разбираем пошаговые алгоритмы действий в зависимости от характера ошибки, рассказываем о важных ограничениях и отвечаем на самые частые вопросы налогоплательщиков. Материал основан на официальной позиции ФНС России, в том числе на информационных сообщениях и письмах ведомства.
Что такое уведомление об исчисленных суммах (КНД 1110355)
Уведомление по форме КНД 1110355 — это документ, который налогоплательщики (как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели) ежемесячно направляют в налоговую инспекцию для того, чтобы «разнести» перечисленный Единый налоговый платеж по конкретным налоговым обязательствам. В нем указываются:
КПП (код причины постановки на учет);
КБК (код бюджетной классификации);
ОКТМО (общероссийский классификатор территорий муниципальных образований);
налоговый (отчетный) период, за который исчислен налог;
сумма налога, подлежащая уплате.
Форма и порядок заполнения уведомления утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Уведомление подается не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов. Например, за I квартал 2026 года срок подачи авансовых платежей по налогу на имущество организаций установлен не позднее 27 апреля 2026 года.
Пошаговые алгоритмы исправления ошибок в уведомлении
Порядок исправления ошибок в уведомлении зависит от характера ошибки. Рассмотрим два основных сценария.
📌 Сценарий 1. Ошибка только в сумме (КПП, КБК, ОКТМО, налоговый период указаны верно)
Это самый простой случай для исправления.
Пошаговый алгоритм:
Заполните новое уведомление.
Повторно укажите (скопируйте) в новом уведомлении полные данные ошибочной строки: КПП, КБК, ОКТМО, налоговый период.
В поле суммы укажите новую, корректную сумму налога (сбора, взноса). Корректировка по всем остальным реквизитам не требуется.
Как это работает: При поступлении нового уведомления в налоговый орган произойдет автоматическая корректировка. Сумма налогового обязательства будет уточнена на основании последнего представленного уведомления.
Пример. В исходном уведомлении бухгалтер Иванова ошибочно указала сумму налога на имущество организаций за I квартал 2026 года как 150 000 рублей, а нужно было 120 000 рублей. При этом КПП, КБК, ОКТМО и период указаны верно. Для исправления она заполняет новое уведомление, в котором в точности повторяет все те же реквизиты (КПП, КБК, ОКТМО, период), но в графе «сумма» ставит уже правильные 120 000 рублей. Налоговая инспекция увидит эту сумму как окончательную.
📌 Сценарий 2. Ошибка в реквизитах (неверно указан КБК, ОКТМО, КПП или налоговый период)
Это более сложная ситуация, поскольку исправить неверные реквизиты новой строкой с теми же неверными реквизитами не получится.
Пошаговый алгоритм:
Создайте новое уведомление.
В новом уведомлении повторно укажите данные строки с ошибкой — то есть те самые (неверные) КПП, КБК, ОКТМО, период.
В графе «сумма» по этой строке поставьте «0». Это действие полностью отменит ошибочно заявленное обязательство.
В новой (дополнительной) строке этого же уведомления укажите все верные реквизиты (правильные КПП, КБК, ОКТМО, налоговый период).
Укажите корректную сумму налога (сбора, взноса).
Как это работает: При поступлении такого уведомления налоговый орган автоматически:
аннулирует ошибочные начисления (обнулит их);
зарегистрирует корректные.
Пример. Бухгалтер Иванова ошиблась в КБК по авансовому платежу по земельному налогу. Изначально она указала КБК, например, для налога на имущество. Для исправления она подает новое уведомление, в котором в первой строке дублирует этот ошибочный КБК и проставляет сумму «0». Затем во второй строке этого же уведомления она указывает уже правильный КБК земельного налога и корректную сумму платежа.
Сравнительная таблица: действия налогоплательщика в зависимости от ошибки
Для наглядности сведем алгоритмы исправлений в таблицу.
Характер ошибки
Действие
Особенности
Только в сумме налога
Подается новое уведомление с теми же реквизитами (КПП, КБК, ОКТМО, период), но с новой, корректной суммой.
Корректировка происходит автоматически. Предыдущие данные полностью заменяются новыми.
В реквизитах (КБК, ОКТМО и др.)
Подается уведомление из двух строк:
1) Повтор неверных данных с суммой «0»;
2) Новая строка с правильными данными и суммой.
Ошибочное обязательство аннулируется, а корректное регистрируется заново.
Важное ограничение: исправление возможно только до подачи декларации
Специалисты ФНС России обращают особое внимание налогоплательщиков на критически важное ограничение: описанный выше порядок уточнения обязательств (исправления ошибок) возможен только до момента представления налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу или страховым взносам.
Это означает, что если вы сначала подали уведомление с ошибкой, а затем отправили в налоговую годовую декларацию (или иной расчет) по этому же налогу, то автоматически скорректировать сальдо на ЕНС через новое уведомление уже не получится.
Что делать в такой ситуации?
Если ошибка обнаружена после подачи декларации, вам необходимо:
Налоговые органы проведут камеральную проверку уточненной декларации и на ее основании скорректируют сальдо ЕНС.
Таким образом, соблюдение хронологии критически важно: сначала корректируем уведомление, потом сдаем декларацию. Или, если декларация уже сдана, подаем уточненку.
Ответственность за ошибки и непредставление уведомления
Вопрос об ответственности за ошибки в уведомлении и за его непредставление долгое время был предметом споров и разногласий. Однако ФНС России внесла в него полную ясность.
Может ли налоговая оштрафовать за ошибку?
Прямого штрафа за ошибку в уведомлении в Налоговом кодексе не предусмотрено. Само по себе ошибочное уведомление не является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности. Однако, если из-за ошибки в уведомлении у вас образовалась недоимка (неуплаченная сумма налога), и вы не успеете ее погасить, то будут действовать общие правила взыскания недоимки и пеней (статья 75 НК РФ).
Ответственность за непредставление уведомления
Здесь позиция ФНС кардинально изменилась по сравнению с первым годом действия ЕНС. Ранее существовали разъяснения о возможном штрафе в 200 рублей по статье 126 НК РФ. Однако в письме ФНС России от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776 содержится прямое указание на то, что уведомление об исчисленных суммах не является документом, за непредставление которого наступает ответственность по статье 126 НК РФ.
Это означает, что непредставление или несвоевременное представление уведомления об исчисленных суммах не образует состава налогового правонарушения.
🛡️ Экспертное мнение: комментарий Евгения Красавина
«Многие бухгалтеры воспринимают уведомление как формальную бумажку, но это не так. Это ключевой механизм распределения ваших денег на ЕНС, и ошибка в нем может парализовать работу компании.
Особенно важно запомнить, что у вас есть два пути исправления. Первый — если вы ошиблись в сумме, при этом КБК и ОКТМО верные. В этом случае мы просто “перебиваем” сумму новым уведомлением. Второй и самый опасный — если вы ошиблись в КБК, ОКТМО или периоде. Тут нужно действовать аккуратно: сначала аннулировать старую, ошибочную обязанность, обнулив ее нулевой суммой, и только потом заявлять новую, правильную.
Но самый критичный нюанс — это ограничение по срокам. Автоматически исправить уведомлением можно только до того, как вы сдали декларацию. Как только декларация ушла в налоговую — уведомление теряет свою корректирующую силу. Если вы обнаружите ошибку позже, придется подавать уточненную декларацию, что повлечет за собой камеральную проверку, запрос документов и потерю времени. Поэтому мой главный совет — всегда сверяйте уведомление с вашими внутренними расчетами до того, как вы отправите его в налоговую».
Часто задаваемые вопросы (FAQ) по корректировке уведомлений
❓ Вопрос 1. Что делать, если ошибка обнаружена уже после подачи уведомления и уплаты ЕНП?
Ответ. Алгоритм действий зависит от того, успели ли вы подать декларацию (расчет) по этому налогу. Если нет — корректируйте уведомление, как описано выше. Если да — придется подавать уточненную налоговую декларацию (расчет).
❓ Вопрос 2. Можно ли подать уведомление с нулевой суммой по тому налогу, который не исчислялся?
Ответ. Подавать уведомление с нулевой суммой нужно, если вы обязаны его подавать по налогу (например, НДФЛ с выплат сотрудникам), но в конкретном периоде начислений не было. Это считается надлежащим исполнением обязанности и страхует вас от излишних вопросов налоговой.
❓ Вопрос 3. Что будет, если уведомление не подать вовсе?
Ответ. Согласно официальной позиции ФНС, ответственности за непредставление (несвоевременное представление) уведомления об исчисленных суммах в настоящее время не предусмотрено. Однако на практике это может привести к тому, что ваш единый налоговый платеж «зависнет» на ЕНС как нераспределенный, что создаст техническую задолженность до момента, пока налоговая самостоятельно не произведет зачет. Лучше уведомление вовремя подавать.
❓ Вопрос 4. Как исправить ошибку, если в уведомлении была завышена сумма налога и образовалась переплата?
Ответ. Для исправления переплаты достаточно подать корректирующее уведомление (по той же схеме: при ошибке в сумме — новое уведомление с меньшей суммой; при ошибке в реквизитах — с нулем и правильной суммой). Уменьшенная сумма будет зачтена в счет будущих платежей (на положительном сальдо ЕНС). Подавать отдельное заявление на возврат не нужно.
❓ Вопрос 5. Как исправить ошибку, если в уведомлении была занижена сумма налога и образовалась недоимка?
Ответ. Нужно как можно быстрее доплатить недостающую сумму в составе ЕНП и подать корректирующее уведомление с правильной суммой. Пока вы не подадите корректировку, на сумму недоимки будут начисляться пени.
Заключение и главные выводы
Система ЕНС и уведомлений (КНД 1110355) работает на принципах «самообслуживания»: налогоплательщик сам заявляет о своих обязательствах, а инспекция принимает их к исполнению. Поэтому умение быстро и правильно исправлять ошибки — залог финансовой дисциплины компании.
Главные выводы 2026 года:
Ошибка в сумме — самый простой случай. Подаем новое уведомление с теми же реквизитами, но с правильной суммой.
Ошибка в КБК, ОКТМО, КПП или периоде — сложнее. Сначала аннулируем старую обязанность (обнуляем), затем регистрируем новую (с правильными реквизитами).
Исправлять через уведомление можно только до подачи декларации. Сначала корректируем уведомление, потом сдаем декларацию. Если декларация уже сдана — только уточненка.
Непредставление уведомления не влечет штрафа, но может вызвать задержку в распределении ЕНП.
Используя данный алгоритм, вы сможете быстро и безболезненно исправить любые ошибки в уведомлениях, поддерживая сальдо ЕНС в актуальном состоянии.