6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2025 год: полное руководство по заполнению с пятью ставками, новыми вычетами и дедлайном 25 февраля часть 3

Часть 6. Практический пример заполнения

Исходные данные ИП Завьялова И.И.

Сотрудник: Селезнев М.М. (1 штатный работник)

Период удержания НДФЛ	Выплачено доходов	Налоговые вычеты	Налоговая база	Удержанный НДФЛ (13%)	Срок перечисления
1–30 сентября	450 000 ₽	37 800 ₽ (дети)	412 200 ₽	53 586 ₽	—
1–22 октября (зарплата сентябрь + отпускные)	51 000 ₽	—	51 000 ₽	6 630 ₽	28.10.2025
23–31 октября (аванс октябрь + больничные)	12 000 ₽	—	12 000 ₽	1 560 ₽	05.11.2025
1–22 ноября (зарплата октябрь)	22 500 ₽	—	22 500 ₽	2 925 ₽	28.11.2025
23–30 ноября (аванс ноябрь)	20 000 ₽	—	20 000 ₽	2 600 ₽	05.12.2025
1–22 декабря (зарплата ноябрь + матпомощь 15 000, вычет 4 000)	45 000 ₽	4 000 ₽	41 000 ₽	5 330 ₽	29.12.2025
23–31 декабря (аванс декабрь + зарплата декабрь, выплачена 30.12)	50 000 ₽	—	50 000 ₽	6 500 ₽	30.12.2025
Итого 2025 год	650 500 ₽	41 800 ₽	608 700 ₽	79 131 ₽	—

Заполнение раздела 1 (КБК 182 1 01 02010 01 1000 110, ставка 13%)

Строка	Значение
010	182 1 01 02010 01 1000 110
020	79 131
021	6 630 (1–22 октября)
022	1 560 (23–31 октября)
023	2 925 (1–22 ноября)
024	2 600 (23–30 ноября)
025	5 330 (1–22 декабря)
026	6 500 (23–31 декабря)

Заполнение раздела 2 (ставка 13%)

Строка	Значение
100	13%
105	182 1 01 02010 01 1000 110
110	1
111	0
120	650 500
121	0
130	41 800
131	608 700
140	79 131
141	0
150	0
155	0
156	0
160	79 131
161	6 630
162	1 560
163	2 925
164	2 600
165	5 330
166	6 500
170	0
180	0
190	0
191–196	0

Часть 7. Контрольные соотношения и проверка

Перед сдачей проверьте

Проверка	Формула	Допустимое отклонение
Сумма налога к уплате	Строка 020 = сумма строк 021–026	±1 рубль
Исчисленный налог	Строка 140 = Строка 100 × Строка 131	±6 рублей на физлицо
Удержанный налог	Строка 160 ≤ Строка 140	—
Перечисленный налог	Строка 020 = фактически перечислено (с учётом сроков)	—
Соотношение справок и раздела 2	Сумма доходов по 2-НДФЛ = Строка 120	±1 рубль
Соотношение справок и раздела 1	Сумма налога по справкам = Строка 140	±6 рублей × кол-во физлиц

Типичные ошибки

Ошибка	Последствие	Как избежать
Один раздел 1/2 на все ставки	Неверное зачисление налога, требование из ИФНС	Отдельный раздел на каждый КБК
Неверный КБК	Налог не зачтён, начислены пени	Проверять по таблице КБК
Декабрьская зарплата в январе включена в 6-НДФЛ 2025	Завышение базы	Проверять дату выплаты
Северные надбавки смешаны с основной зарплатой	Неверное исчисление налога	Отдельные разделы для северных коэффициентов
Выходное пособие отражено полностью	Занижение налога	Вычитать необлагаемый лимит 3× или 6× средний заработок
Возврат налога уменьшил строку 020	Неверная сумма к уплате	Возврат отражать только в строках 030–036

Часть 8. Чек-лист перед сдачей

	Пункт проверки
	Проверены все даты выплат (только 2025 год для 6-НДФЛ)
	Декабрьская зарплата, выплаченная в январе, исключена из 6-НДФЛ 2025
	Декабрьская зарплата включена в справки 2-НДФЛ за 2025 (месяц 12)
	Для каждого КБК — отдельный раздел 1
	Для каждой ставки НДФЛ — отдельный раздел 2
	Северные коэффициенты выделены в отдельные разделы
	Выходные пособия отражены только с превышения лимита
	Суточные сверх норм рассчитаны правильно (700 ₽ / 2500 ₽)
	Все вычеты имеют правильные коды из приказа № ММВ-7-11/387
	Контрольные соотношения выполнены (±6 рублей на физлицо)
	Суммы в справках 2-НДФЛ сходятся с разделами 1 и 2
	Номера справок уникальны и непрерывны
	Титульный лист проверен на опечатки в ИНН, КПП, ОКТМО

Заключение

Отчётность по НДФЛ за 2025 год — самая сложная за последние годы из-за пятиуровневой шкалы налогообложения и множественности КБК. Успех зависит от методичности: отдельные разделы для каждой ставки, чёткое разграничение северных надбавок, правильное определение дат фактического получения дохода.

Ключевые даты:

25 февраля 2026 года — дедлайн сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
30 января 2026 года — крайний срок удержания налога, отражённого в строке 170 (иначе — уточнённый расчёт)

Используйте приведённые примеры и тесты для самопроверки. При сложных ситуациях (высокие доходы сотрудников, совокупность вычетов, нерезиденты, северные коэффициенты) рекомендуется консультация с налоговым специалистом.

Начинайте подготовку заранее — 25 февраля не терпит отлагательств.

Полезные документы

Приказ ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649 (форма 6-НДФЛ, ред. от 09.01.2024)
Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387 (коды вычетов, ред. от 01.09.2025)
Письмо ФНС России от 20.12.2023 № БС-4-11/15922 (контрольные соотношения)
Письмо ФНС России от 16.11.2018 № БС-4-21/22277 (нулевой расчёт)
Федеральный закон от 26.07.2024 № 176-ФЗ (изменение ставок НДФЛ)