статьи бухгалтерия

6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2025 год: полное руководство по заполнению с пятью ставками, новыми вычетами и дедлайном 25 февраля

Часть 4. Пошаговая инструкция по заполнению 6-НДФЛ

Часть 4. Пошаговая инструкция по заполнению 6-НДФЛ

📄 Шпаргалка по заполнению полей

Ключевые поля для отчетности и примеры их заполнения

🆔 ИНН
ИП — 12 цифр, компании — 10 цифр. Для компаний последние две ячейки заполняются прочерками.
Пример (ИП): 123456789012
Пример (ООО): 1234567890--
🔢 Номер корректировки
«0--» для первичной декларации. «1--», «2--» и т.д. для уточнённых.
Пример (первичная): 0--
📅 Отчётный период
Код «34» для годового отчёта. Год — «2025».
Пример: 34 2025
📍 По месту нахождения
«120» — для ИП. «214» — для российских компаний по месту нахождения.
Пример (ИП): 120
Пример (ООО): 214
🏢 Налоговый агент
Полное наименование организации или ФИО ИП без сокращений (ООО, ИП и т.д.).
Пример: Общество с ограниченной ответственностью Ромашка
🗺️ Код по ОКТМО
8- или 11-значный код. Для обособленных подразделений — по их месту регистрации.
Пример (8 знаков): 45297000
Пример (11 знаков): 45297000001

Раздел 1: НДФЛ к уплате и возвращённый налог

Ключевое правило: На каждый КБК — отдельный раздел 1.

Строки 010–026: Налог к уплате

📅 График платежей НДФЛ (IV квартал 2025)

Сроки уплаты налога за октябрь, ноябрь и декабрь 2025 года

Важно: Строка 020 должна равняться сумме строк 021–026 из расчётов за I квартал, полугодие, 9 месяцев и 2025 год.

Строки 030–036: Возвращённый налог

Если в 2025 году возвращали физлицам излишне удержанный НДФЛ (ст. 231 НК РФ):

📊 Структура Раздела 1 (IV квартал 2025)

Детализация строк декларации 6-НДФЛ

Строка Содержание
010
КБК
020
Общая сумма НДФЛ к уплате с начала 2025 года
021
Удержанный НДФЛ с 1 по 22 октября 2025
⚠️ Срок уплаты: 28.10.2025
022
Удержанный НДФЛ с 23 по 31 октября 2025
⚠️ Срок уплаты: 05.11.2025
023
Удержанный НДФЛ с 1 по 22 ноября 2025
⚠️ Срок уплаты: 28.11.2025
024
Удержанный НДФЛ с 23 по 30 ноября 2025
⚠️ Срок уплаты: 05.12.2025
025
Удержанный НДФЛ с 1 по 22 декабря 2025
⚠️ Срок уплаты: 29.12.2025
026
Удержанный НДФЛ с 23 по 31 декабря 2025
⚠️ Срок уплаты: 30.12.2025
Контроль: Возврат налога не уменьшает суммы в строках 020–026!

Раздел 2: Сведения о доходах и налогах

Ключевое правило: На каждую ставку НДФЛ и КБК — отдельный раздел 2.

Основные строки раздела 2

Строка Содержание
030 Общая сумма возвращённого НДФЛ за 2025 год
031–036 Распределение по периодам удержания (аналогично строкам 021–026)
Внимание: Если до 31 января 2026 года удастся удержать налог, отражённый в строке 170, придётся сдавать уточнённый расчёт.

Часть 5. Справки о доходах (приложение № 1 к 6-НДФЛ)

Структура справки 2-НДФЛ
Строка Содержание Особенности заполнения
100 Ставка НДФЛ 13%, 15%, 18%, 20%, 22%, 30%, 35%
105 КБК Соответствующий строке 100
110 Число физлиц, получивших доход Если уволили и приняли обратно в том же году — считаем как одно лицо
111 Из строки 110 — число ВКС Высококвалифицированные специалисты
120 Сумма фактически выплаченных доходов Только выплаченные в 2025 году! Начисленные, но не выплаченные — не включать
121 Из строки 120 — выплаты ВКС
130 Сумма предоставленных вычетов Должна быть ≤ строки 120
131 Налоговая база строка 120 − строка 130
140 Исчисленный НДФЛ строка 100 × строка 131
Допустимая погрешность ±6 рублей на каждого физлица (письмо ФНС от 20.12.2023 № БС-4-11/15922)
141 Из строки 140 — НДФЛ с доходов ВКС
150 Фиксированные авансовые платежи Для иностранцев, не более строки 140
155 Налог на прибыль, зачтённый при расчёте НДФЛ с дивидендов п. 3.1 ст. 214 НК
156 Налог от зарубежных источников При наличии соглашения об избежании двойного налогообложения
160 Удержанный НДФЛ за январь–декабрь 2025 Может отличаться от строки 140, если налог не удержан полностью
161–166 Удержанный НДФЛ в IV квартале по периодам Распределение аналогично строкам 021–026
170 Неудержанный налог Исчисленный, но невозможно удержать до 31.01.2026
Не включать сюда декабрьскую зарплату, выплаченную в январе!
180 Излишне удержанный налог и переплата При изменении статуса
190 Возвращённый налог за янв–дек 2025
191–196 Возвращённый налог в окт–дек по периодам

Ключевое правило для справок

Если налог удерживали по нескольким ставкам — по каждой ставке заполняйте отдельный раздел 2 и отдельное приложение!

Расхождение между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ: нормальная ситуация

Сценарий 6-НДФЛ Справка 2-НДФЛ Пояснение
Декабрьская зарплата, выплаченная в январе Не включается выплачена в 2026 Включается в декабрь 2025 (дата получения — 31.12.2025) Разные принципы: выплата vs. фактическое получение
Отпускные за январь 2026, выплаченные в декабре 2025 Включается в декабрь 2025 Включается в декабрь 2025 Дата выплаты = дата фактического получения для отпускных

ДЛЯ ПРОДОЛЖЕНИЯ НАЖМИТЕ НА ЧАСТЬ 6

Часть 6. Практический пример заполнения

2026-02-18 14:00