Туристический сбор в 2026 году: новые правила для санаториев, расчет, ставки, примеры ФЗ № 425-ФЗ
С 1 января 2026 года для санаторно-курортных организаций вступают в силу важные изменения в порядке исчисления и уплаты туристического сбора (официально — налога на услуги по временному проживанию). Поправки, внесенные Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, конкретизируют и упрощают налоговую нагрузку для учреждений, оказывающих услуги размещения исключительно в рамках лечебно-оздоровительных путевок.
Нововведения направлены на создание более справедливых и понятных условий для отрасли, которая сочетает в себе элементы гостиничного сервиса и медицинских услуг. В этой статье мы детально разберем, какие нормы изменились в Налоговом кодексе, как теперь считать налог и какие шаги необходимо предпринять бухгалтериям санаториев для корректного перехода на новые правила.
📜 Правовая основа изменений: что говорит закон?
Изменения вводятся Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который вносит правки во вторую часть Налогового кодекса РФ. Основное нововведение касается уточнения статьи 418.7 НК РФ «Порядок исчисления налога».
Ключевой принцип, который теперь закреплен законодательно: для санаториев и курортов, продающих размещение исключительно в пакете с лечением (путевки), расчет налога максимально упрощен.
Важно: Закон действует с 1 января 2026 года, поэтому все операции по размещению, осуществленные начиная с этой даты, подлежат обложению по новым правилам.
🔍 Суть изменений: от сложного расчета — к фиксированной ставке
До 2026 года санатории, как и все средства размещения, рассчитывали туристический сбор по общей формуле: налоговая база (стоимость проживания) × региональная ставка. При этом если полученная сумма была меньше так называемого «минимального налога» (100 рублей за сутки проживания), то уплачивался именно минимальный платеж.
С 1 января 2026 года для санаториев, работающих по путевочной системе, правило меняется.
Согласно новой редакции статьи 418.7 НК РФ, такие организации всегда применяют минимальный налог. Простыми словами, отпадает необходимость каждый раз высчитывать процент от стоимости путевки. Налог считается по фиксированной ставке: 100 рублей за каждые сутки проживания каждого отдыхающего.
Таблица: Сравнение старого и нового порядка расчета
Параметр
Старый порядок (до 01.01.2026)
Новый порядок (с 01.01.2026 для санаториев)
Объект обложения
Услуги по временному проживанию (отдельно или в составе путевки).
Услуги по временному проживанию исключительно в составе путевки на санаторно-курортное лечение.
Налоговая база
Стоимость услуги проживания (выделенная в учете).
Не применяется для расчета.
Основной принцип расчета
Стоимость проживания × Ставка (установленная субъектом РФ, до 5%).
Фиксированная сумма: 100 руб./сутки с человека (минимальный налог).
Порог применения
Если сумма по ставке < 100 руб./сутки, применяется минимальный налог.
Минимальный налог применяется всегда и напрямую.
Сложность для бухгалтерии
Требуется корректное выделение стоимости проживания из общей цены путевки, применение региональной ставки, сравнение с минимумом.
Упрощена: подсчет количества человекодней и умножение на 100 рублей.
🧮 Практические примеры расчета для санаториев
Чтобы наглядно увидеть выгоду и простоту нового механизма, рассмотрим два типичных случая.
Пример 1: Санаторий в регионе со ставкой сбора 3%
Условия: Путевка на 14 дней стоит 70 000 рублей. В стоимость входит проживание, лечение и питание. Доля проживания в учете санатория определена как 35% (24 500 руб.). Региональная ставка туристического сбора — 3%.
Расчет по старому правилу: (24 500 руб. × 3%) = 735 рублей за всю путевку. Минимальный налог составил бы 100 руб./сутки × 14 дней = 1 400 рублей. Поскольку 735 < 1 400, к уплате подлежал бы минимальный налог — 1 400 рублей.
Расчет по новому правилу (с 2026 г.): Сразу применяется минимальный налог: 100 руб./сутки × 14 дней = 1 400 рублей.
Вывод: В данном примере сумма налога не изменилась, но исчезла необходимость проводить промежуточный расчет через процент от стоимости.
Пример 2: Санаторий в регионе со ставкой сбора 1%
Условия: Та же путевка за 70 000 руб., доля проживания 24 500 руб. Региональная ставка — 1%.
Расчет по старому правилу: (24 500 руб. × 1%) = 245 рублей. Сравниваем с минимумом (1 400 руб.) — к уплате 1 400 рублей.
Расчет по новому правилу (с 2026 г.):1 400 рублей.
Вывод: Новый порядок защищает бюджет региона, четко фиксируя доход от сбора, и избавляет санатории от расчета несущественных сумм по низким ставкам.
⚠️ Важные нюансы и исключения: на что обратить особое внимание
Новый механизм применяется не автоматически ко всем случаям. Ключевое условие — оказание услуг размещения исключительно в составе путевок на санаторно-курортное лечение.
Смешанная деятельность: Если санаторий наряду с путевками продает номера для обычного проживания (без лечения), то для этих услуг будет применяться общий порядок расчета (стоимость × ставка). Необходимо организовать раздельный учет.
Льготные категории: Закон сохраняет важную льготу. Не облагается сбором проживание в составе путевок, оплаченных за счет государственных средств в рамках госзадания или целевых программ (например, по социальной реабилитации, за счет ФСС). Это касается случаев, когда у отдыхающего есть медицинские показания, а расчеты ведутся напрямую с бюджетом или фондом.
Понятие «путевка»: Для применения льготного порядка под путевкой понимается комплексная услуга, включающая лечение по утвержденным методикам и проживание. Обычный оздоровительный отдых без медицинских процедур под действие упрощенного расчета может не подпадать.
📝 Пошаговая инструкция для санаториев по переходу на новые правила
Чтобы подготовиться к 2026 году без ошибок, рекомендуем следующий алгоритм действий.
Шаг 1: Анализ деятельности и документооборота
Убедитесь, что ваша организация соответствует критерию: услуги проживания оказываются только в комплексе с санаторно-курортным лечением.
Проверьте договоры и внутренние документы: закреплено ли в них понятие «путевка» как единого комплекса?
Шаг 2: Организация (корректировка) раздельного учета
Если ведется смешанная деятельность (путевки + обычное размещение), обязательно утвердите в учетной политике порядок раздельного учета доходов и количества человекодней по каждому виду услуг.
Настройте программы бухгалтерского и операционного учета (1С и др.) для автоматического разделения данных.
Шаг 3: Обновление учетной политики в целях налогообложения
Внесите в раздел учетной политики, касающийся туристического сбора, положение о применении с 01.01.2026 специального порядка расчета — минимального налога для услуг проживания в составе санаторно-курортных путевок.
Пропишите методику раздельного учета, если она требуется.
Шаг 4: Обучение персонала и настройка процессов
Проведите инструктаж для бухгалтерии, службы приема и отдела продаж. Персонал, работающий с гостями и оформляющий документы, должен четко понимать разницу между видами услуг.
Настройте кассовые программы и системы бронирования для корректного отражения типа оказанной услуги.
💎 Заключение и выводы
Изменения, вносимые Федеральным законом № 425-ФЗ, — это позитивный шаг в сторону упрощения налогового администрирования для санаторно-курортного комплекса России. Переход на фиксированный минимальный налог для путевочных услуг делает расчеты прозрачными и предсказуемыми как для самих учреждений, так и для налоговых органов.
Главные итоги:
Для санаториев: Снижение риска ошибок в расчетах, упрощение бухгалтерских процедур, отсутствие необходимости определять «спорную» долю проживания в стоимости путевки.
Для бюджетов регионов: Гарантированное поступление фиксированной суммы сбора, не зависящее от учетной политики конкретного санатория в части распределения стоимости путевки.
Для отрасли: Создание более четких и равных условий работы, стимулирование развития именно лечебного, а не гостиничного направления в санаториях.
Своевременная подготовка и внимательное изучение нового порядка расчета позволят санаторно-курортным организациям начать 2026 год без осложнений и сосредоточиться на своей основной задаче — укреплении здоровья граждан.