Новый порядок расчета НДС и отмена счетов-фактур при изменении налогового законодательства — разбор 2026 для 44‑ФЗ
С 2026 года НДС будет считаться по-новому: поставщики больше не выставят счет-фактуру при изменении налоговых законов
Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект, который разделяет налоговые риски между покупателем и продавцом при изменении законодательства. Документ запрещает поставщикам «накручивать» НДС на уже заключенные контракты и вводит новый расчетный механизм для определения суммы налога. Счета-фактуры и дополнительные соглашения в таких случаях больше не понадобятся.
Введение: почему потребовался новый законопроект
10 апреля 2026 года Правительство РФ внесло в Государственную Думу законопроект № 1203640-8, который уточняет порядок определения сумм НДС по длящимся договорам. Документ разработан во исполнение Постановления Конституционного Суда РФ от 25 ноября 2025 года № 41-П, который выявил пробел в действующем регулировании. Этот пробел приводил к злоупотреблениям: поставщики требовали от покупателей доплаты НДС сверх твердой цены контракта, при этом покупатели часто не имели права принять налог к вычету.
Новый законопроект призван устранить эту несправедливость. Он вводит расчетный метод определения НДС, освобождает поставщика от выставления счетов-фактур и четко прописывает, какие действия должны предпринимать стороны при изменении налоговых правил.
Предыстория: Постановление Конституционного Суда № 41-П
Чтобы понять логику законопроекта, необходимо разобраться в предшествующей судебной практике. Поводом для вынесения постановления стало дело ПАО «Банк ВТБ». В 2019 году Банк заключил сублицензионный договор на использование иностранного программного обеспечения (ПО). На тот момент НДС при продаже ПО не взимался, но с 1 января 2021 года льгота была отменена. Поставщик, «Ситроникс Ай Ти», включил НДС в счета сверх твердой цены договора. Банк, не имея права на вычет НДС, отказался доплачивать.
Судебные инстанции встали на сторону поставщика, сославшись на то, что НДС «в силу закона» подлежит уплате. Однако Конституционный Суд РФ решил иначе. В своем постановлении № 41-П от 25 ноября 2025 года КС РФ:
Выявил правовой пробел: действующее законодательство не содержит механизма корректировки цены длящихся договоров при изменении НДС.
Признал неконституционным автоматическое возложение на покупателя обязанности по уплате НДС сверх цены, когда покупатель не может принять налог к вычету.
Установил временные правила до принятия специального закона: поставщик вправе требовать через суд увеличение цены, но не более чем на 50% суммы приходящегося на операцию НДС, если изменение налоговых правил влечет для него существенные потери.
КС РФ прямо предписал законодателю разработать постоянный механизм урегулирования таких ситуаций. Именно эту задачу и решает законопроект № 1203640-8.
Суть законопроекта № 1203640-8: расчетный метод и отмена счета-фактуры
Законопроект вносит изменения в пункт 1 статьи 168 Налогового кодекса РФ. Предлагаемая новая редакция устанавливает следующий порядок.
Ключевые условия применения нового механизма:
Условие
Описание
Изменение законодательства
После заключения договора в НК РФ внесены изменения, в силу которых у поставщика возникает обязанность по уплате НДС при исполнении этого договора.
Отсутствие права на вычет
Покупатель не имеет права принять сумму НДС к вычету по данному договору.
Отсутствие договоренности
Стороны не предприняли следующих действий:
не изменили цену договора;
не расторгли его;
не предусмотрели условий об урегулировании взаимодействия в связи с налоговыми изменениями.
Если все эти условия соблюдены, то:
Поставщик исчисляет сумму НДС расчетным методом, исходя из стоимости товаров (работ, услуг) или имущественных прав, указанной в договоре.
Счет-фактура не выставляется.
🧮 Что означает «расчетный метод» и как он работает
Расчетный метод означает, что налог на добавленную стоимость «зашивается» внутрь уже существующей цены контракта, а не начисляется сверху. По сути, это механизм выделения НДС из суммы, которую стороны уже согласовали.
Пример. Допустим, в 2025 году стороны заключили договор на поставку товаров на сумму 1 000 000 рублей. НДС в тот момент не предусматривался (льгота). В 2026 году льготу отменили, и поставщик стал обязан уплачивать НДС по ставке 22%. Покупатель не имеет права на вычет НДС.
По старым правилам: поставщик потребовал бы доплатить НДС сверх цены, и покупатель должен был бы заплатить 1 220 000 рублей (с учетом НДС 22%). Убыток покупателя = 220 000 рублей.
По новым правилам (законопроект № 1203640-8): поставщик исчисляет НДС расчетным методом:
В бюджет поставщик уплачивает 180 328 рублей из своего кармана, а покупатель продолжает платить только 1 000 000 рублей. Итоговая цена для покупателя не увеличивается.
Таким образом, законопроект защищает покупателя от внезапного роста расходов, но при этом поставщик вынужден нести налоговую нагрузку самостоятельно (в одиночку).
Последствия для заказчиков и поставщиков по 44-ФЗ
Хотя законопроект № 1203640-8 универсален и распространяется на все виды длящихся договоров (включая коммерческие), его принятие имеет огромное значение для участников закупок по 44-ФЗ.
✅ Для заказчиков
+ Защита твердой цены контракта. Заказчики смогут не опасаться того, что поставщики в процессе исполнения контракта потребуют доплатить НДС «сверху», ссылаясь на изменение налогового законодательства. Цена контракта, определенная на торгах, останется окончательной.
+ Отсутствие необходимости расторгать контракты. Новый механизм позволяет не расторгать контракт и не заключать дополнительные соглашения об увеличении цены (что по 44-ФЗ вообще проблематично, так как цена контракта твердая и ее изменение допускается только в ограниченных случаях).
+ Сохранение бюджетных ассигнований. Заказчики не будут вынуждены изыскивать дополнительные средства на оплату «набежавшего» НДС по контрактам, заключенным до изменения законодательства.
❗ Для поставщиков
– Полное бремя уплаты НДС. В отличие от временных правил, установленных КС РФ (где суд мог увеличить цену до 50% суммы НДС), законопроект № 1203640-8 полностью перекладывает налоговое бремя на поставщика. Поставщик обязан уплатить НДС в бюджет, не имея возможности компенсировать его за счет контрагента.
– Необходимость соблюдения формальных условий. Чтобы избежать применения нового механизма, поставщику необходимо доказать, что стороны заключили дополнительное соглашение об увеличении цены, либо расторгли договор, либо изначально предусмотрели особый порядок действий.
❗ Сложная ситуация для заказчиков и поставщиков государственных контрактов
Закон не делает различий между покупателями для целей применения статьи 168 НК РФ. Требование к расчетному методу и к отсутствию вычета НДС универсально. Однако для заказчиков по 44-ФЗ эта норма особенно критична, потому что:
Косвенно она подтверждает принцип твердой цены контракта (ст. 34 44-ФЗ).
Поставщик, который в одностороннем порядке увеличивает цену контракта на сумму НДС (даже если ссылается на изменение законодательства), действует незаконно. Контракт должен исполняться на согласованных условиях, а новый порядок расчета НДС не меняет обязательств по оплате.
Заказчики не вправе оплачивать счета-фактуры, выставленные поставщиком на сумму НДС сверх цены контракта, если это влечет превышение лимитов бюджетных обязательств. Более того, такая оплата может быть признана нецелевым расходованием бюджетных средств.
Важно: Если в контракте по 44-ФЗ не предусмотрена возможность изменения цены (а по общему правилу цена твердая), заказчик не имеет законных оснований подписывать дополнительное соглашение на увеличение цены. Однако в случаях, когда такое основание предусмотрено (например, в соответствии с п. «б» ч. 1 ст. 95 44-ФЗ — изменение количества товаров и объема услуг в пределах 10% цены контракта), заказчик и поставщик могут оформить допсоглашение и избежать применения расчетного метода.
Сроки вступления в силу и стадия рассмотрения
Законопроект № 1203640-8 находится на рассмотрении в Государственной Думе. 10 апреля 2026 года он был внесен Правительством РФ. Документ уже прошел одобрение Правительственной комиссии по законопроектной деятельности.
Предполагается, что закон вступит в силу по истечении одного месяца после его официального опубликования, но не ранее начала очередного налогового периода по НДС. Это означает:
Ожидаемый срок принятия закона — май-июнь 2026 года.
Вступление в силу — не ранее июля-августа 2026 года (зависит от даты опубликования и начала налогового периода).
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
❓ Вопрос 1. На какие договоры распространяется законопроект № 1203640-8?
Ответ: Законопроект распространяется на все длящиеся договоры (независимо от того, заключены они по 44-ФЗ, 223-ФЗ или в рамках коммерческого оборота). Ключевое значение имеет не вид договора, а факт заключения до изменения налогового законодательства.
❓ Вопрос 2. Нужно ли заключить дополнительное соглашение, чтобы избежать расчетного метода?
Ответ: Да. Если стороны договорились увеличить цену контракта (или расторгнуть его) в связи с изменением НДС, они вправе это сделать. Однако для договоров по 44-ФЗ увеличение цены (даже по соглашению сторон) возможно только в случаях, предусмотренных ст. 95 44-ФЗ. В остальных случаях оно незаконно. Поэтому для заказчиков по 44-ФЗ «основным способом избежать расчетного метода» остается заранее не ошибиться при планировании закупки: изначально закладывать в НМЦК и в контракт условие, что НДС может измениться, и предусматривать соответствующие механизмы.
❓ Вопрос 3. Обязан ли поставщик выставлять счет-фактуру, если применяется расчетный метод?
Ответ: Нет. Законопроект прямо предусматривает, что в указанном случае счета-фактуры покупателю не выставляются. Это упрощает документооборот и снижает налоговые риски.
❓ Вопрос 4. Что делать, если заказчик уже получил от поставщика требование доплатить НДС сверх цены контракта?
Ответ: Заказчик вправе отказаться от доплаты, сославшись на то, что цена контракта твердая и не подлежит изменению, а новый закон (после его принятия) не позволяет поставщику требовать НДС сверх цены. Однако если заказчик уже подписал акты приемки, которые включают НДС сверх цены, и оплатил их, вернуть деньги будет сложно — скорее всего, через суд по иску о неосновательном обогащении.
❓ Вопрос 5. Нужно ли заказчику принимать НДС к вычету при расчетном методе?
Ответ: Вопрос о вычете НДС при расчетном методе напрямую зависит от того, выставит ли поставщик счет-фактуру. Поскольку законопроект освобождает поставщика от обязанности выставлять счет-фактуру, у заказчика не возникает права на вычет НДС. Эта норма должна быть четко урегулирована в НК РФ.
Экспертная оценка и главные выводы
Законопроект № 1203640-8 — это долгожданный и необходимый документ. Он ставит окончательную точку в многолетних судебных спорах о том, кто должен платить НДС при изменении законодательства — покупатель или продавец.
Главные выводы для ЗАКАЗЧИКОВ по 44-ФЗ
Твердая цена защищена
Поставщики не смогут требовать доплату НДС сверх цены контракта.
Без расторжения
Порядок не требует расторгать или перезаключать контракты из-за НДС.
Нет вычета
Заказчики обычно не являются плательщиками НДС, что упрощает администрирование.
Допсоглашения
Возможны по ст. 95, но только при наличии законного основания. В ином случае — риск недействительности.
Главные выводы для ПОСТАВЩИКОВ
Налоговое бремя
НДС исчисляется внутри цены. Компенсация за счет покупателя невозможна.
Контроль изменений
Необходимо следить за НК РФ и уведомлять заказчика для поиска компромисса.
Счета-фактуры
Освобождение упрощает учет, но запрещает дополнительное начисление налога сверх цены.
Законопроект № 1203640-8 — это не просто техническая правка, а важнейший принцип правовой определенности в налогообложении длящихся сделок. После его принятия участники государственных закупок смогут быть уверены в том, что изначально согласованная цена контракта не изменится в одностороннем порядке из-за налоговых нововведений.