Особенности учёта НДС в строительных госконтрактах
1. Формирование НМЦК и сметы с учётом НДС
Согласно приказу Минстроя РФ №841/пр от 23.12.2019, начальная максимальная цена контракта (НМЦК) и сметная документация формируются с включением НДС на этапе подготовки закупки. Это связано с тем, что заказчик заранее не знает налоговый статус будущего подрядчика (плательщик НДС или спецрежимник).
НДС включается в расчёты для обеспечения конкурентоспособности участников, применяющих разные системы налогообложения.
Если подрядчик является плательщиком НДС, налог включается в цену контракта. Если подрядчик на УСН (упрощённая система налогообложения) или ином спецрежиме, НДС в цену контракта не входит.
2. Корректировка цены контракта после торгов
После определения победителя закупки цена контракта корректируется в зависимости от налогового статуса подрядчика:
Для плательщиков НДС: цена контракта соответствует предложенной участником сумме с учётом НДС.
Для спецрежимников (УСН): цена контракта формируется без НДС. Для этого НМЦК пропорционально снижается на сумму налога (20%), чтобы итоговая стоимость работ соответствовала предложению участника.
Пример:
НМЦК: 12 млн рублей (включая НДС 20% — 2 млн рублей). Победитель на УСН предложил цену 10 млн рублей (без НДС). Цена контракта: 10 млн рублей (НДС не применяется).
3. Правовое обоснование
Письмо Минстроя РФ №19948-АВ/09 от 07.04.2025 подтверждает, что корректировка НМЦК при заключении контракта с участником на спецрежиме является правомерной.
Заказчик обязан отразить в документации, что цена контракта включает НДС, но при выборе подрядчика на УСН НДС исключается из цены.
4. Рекомендации для заказчиков
Учёт возможного снижения НМЦК:
При планировании бюджета учитывайте, что итоговая цена контракта может быть ниже НМЦК на сумму НДС (до 20%).
Документальное оформление:
В извещении о закупке укажите, что цена контракта формируется с учётом НДС, но корректируется для спецрежимников.
В проекте контракта пропишите условие о пропорциональном снижении цены при отсутствии НДС.
Проверка статуса подрядчика:
Запросите у победителя документы, подтверждающие применение спецрежима (например, уведомление о переходе на УСН).
5. Риски и нюансы
Некорректный расчёт: Ошибка в пропорциональном снижении НМЦК может привести к претензиям со стороны контролирующих органов.
Споры с участниками: Убедитесь, что правила корректировки цены чётко прописаны в документации, чтобы избежать конфликтов.
Заключение
Учёт НДС в строительных госконтрактах требует:
Формирования НМЦК с включением НДС на этапе планирования.
Корректировки цены контракта после торгов в зависимости от налогового статуса подрядчика.