Новости по 44-ФЗ/223-ФЗ/275-ФЗ госзакупки, тендеры и торги

Новые форматы корректировочных счетов-фактур с 2026 года: приказ ФНС № ЕД-1-26/29@ — полный разбор изменений для заказчиков и поставщиков

Новые форматы корректировочных счетов-фактур с 2026 года: полный разбор изменений для заказчиков и поставщиков

Федеральная налоговая служба утвердила новые форматы корректировочных счетов-фактур и документов, подтверждающих согласие покупателя на изменение стоимости. Рассказываем, что изменилось, какие переходные периоды установлены и как правильно принимать корректировочные документы, чтобы избежать налоговых рисков.
Новые форматы корректировочных счетов-фактур с 2026 года: приказ ФНС № ЕД-1-26/29@ — полный разбор изменений для заказчиков и поставщиков

Введение: что произошло

Приказом Федеральной налоговой службы от 19.01.2026 № ЕД-1-26/29@ утверждены новые форматы корректировочного счета-фактуры (КСФ) и документов, подтверждающих согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) .
Документ зарегистрирован в Минюсте России 17.03.2026 № 85644 и вступил в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования.
Это значимое изменение в электронном документообороте, которое затрагивает интересы как продавцов (исполнителей), так и покупателей (заказчиков). Особенно важно оно для заказчиков по государственным и коммерческим контрактам, где изменение цены требует документального оформления.

Ключевые изменения: два формата документов

Приказ ФНС № ЕД-1-26/29@ утверждает два варианта форматов документов :
  1. Формат корректировочного счета-фактуры — для случаев, когда изменение стоимости оформляется отдельным документом.
  2. Формат документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости — этот документ может включать в себя корректировочный счет-фактуру или представляться отдельно.
Такое разделение позволяет участникам оборота выбирать наиболее удобный способ документооборота: либо использовать универсальный корректировочный документ (УКД), либо оформлять согласие покупателя и корректировку отдельными документами.

Переходный период: старые и новые форматы действуют одновременно

Самый важный практический аспект нового приказа — установление переходного периода.
Старые форматы (утвержденные приказом ФНС от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@) продолжают действовать до 1 апреля 2027 года .
Это означает, что:
  • С момента вступления приказа в силу налогоплательщики вправе использовать любой из двух вариантов форматов (новый или старый) .
  • С 1 апреля 2027 года прежний приказ ФНС от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@ утрачивает силу окончательно. После этой даты применение новых форматов станет обязательным.
Для заказчиков и поставщиков это означает возможность плавного перехода на новые форматы без резкой смены бизнес процессов. Рекомендуется использовать переходный период для:
  • тестирования новых форматов в пилотных сделках;
  • настройки бухгалтерского программного обеспечения;
  • обучения сотрудников новым правилам оформления.

Зачем понадобились новые форматы: связь с налоговой реформой 2026 года

Изменение форматов корректировочных документов связано с масштабной налоговой реформой 2026 года. С 1 января 2026 года вступили в силу существенные поправки в Налоговый кодекс РФ, внесенные Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ .
Ключевые изменения, повлиявшие на форматы:

1. Повышение основной ставки НДС до 22%

Базовая ставка НДС с 2026 года составляет 22% (вместо 20%). Соответственно, в корректировочных счетах-фактурах теперь нужно указывать:
  • ставку «22%» или расчетную ставку «22/122» ;
  • в книгах продаж и покупок добавлены графы для отражения операций по новой ставке .

2. Новые реквизиты для индивидуальных предпринимателей

С 1 января 2026 года ИП при подписании счетов-фактур (в том числе корректировочных) указывают не реквизиты свидетельства о государственной регистрации, а ОГРНИП и дату его присвоения .
В электронных форматах корректировочных документов эти сведения отражаются в элементе «СвГосРегИП» в формате «ч1;ч2», где ч1 — ОГРНИП (15 знаков), ч2 — дата присвоения .

3. Изменения в отражении авансов

В связи с изменениями в статье 169 НК РФ, при зачете авансов в счет отгрузки требуется указывать реквизиты ранее выставленного авансового счета-фактуры . В корректировочных документах эта информация также должна корректно передаваться.

Практические последствия для заказчиков (покупателей)

Для заказчиков, принимающих результаты работ или товары по контрактам, новые форматы корректировочных документов имеют несколько важных аспектов.

1. Приемка корректировочных документов

При получении корректировочного счета-фактуры или документа о согласии на изменение стоимости заказчику необходимо:
  • Проверить соответствие формата — если поставщик использует новый формат, необходимо убедиться, что ваше программное обеспечение корректно его обрабатывает.
  • Проверить корректность отражения ставки НДС — в корректировочных документах с 2026 года должна применяться ставка 22% (или расчетная 22/122), если только операция не подпадает под льготные ставки .
  • Проверить реквизиты ИП — если поставщиком является индивидуальный предприниматель, в документе должен быть указан ОГРНИП и дата его присвоения вместо реквизитов свидетельства .

2. Изменение цены контракта

При оформлении изменения цены по контракту (например, при предоставлении скидки, изменении объема поставок или корректировке стоимости по итогам приемки) заказчику необходимо:
  • Оформить согласие на изменение стоимости — в установленной форме (в составе корректировочного счета-фактуры или отдельным документом) .
  • Убедиться в наличии первичных документов — согласие покупателя должно быть подтверждено первичными документами (договором, дополнительным соглашением, актом приемки с замечаниями) .

3. Налоговые вычеты по корректировкам

Для принятия НДС к вычету по корректировочному счету-фактуре необходимо соблюдение стандартных условий :
  • корректировочный счет-фактура выставлен в течение 5 календарных дней с даты оформления документов, подтверждающих согласие покупателя;
  • корректировка зарегистрирована в книге покупок (при уменьшении стоимости) или книге продаж (при увеличении стоимости);
  • наличие документально подтвержденного согласия покупателя.
В переходный период до 1 апреля 2027 года отсутствие новых реквизитов в корректировочных документах не является основанием для отказа в вычете, если это не препятствует идентификации налогоплательщика и операции .

Обновленные формы первичных документов

Параллельно с утверждением новых форматов корректировочных документов, Правительство РФ постановлением от 23.01.2026 № 26 утвердило обновленные формы :
  • Счета-фактуры — дополнен строкой 5б для указания реквизитов авансового счета-фактуры при зачете предоплаты .
  • Корректировочного счета-фактуры — форма приведена в соответствие с новыми требованиями.
  • Книги покупок — добавлена графа 7а для отражения связи между отгрузочным и авансовым счетом-фактурой .
  • Книги продаж — добавлена графа 11а, а также графы для отражения НДС по ставке 22% (графы 14, 17) и по ставкам 20%/18% (графы 14а, 17а) .
Эти формы вступают в силу с 1 апреля 2026 года . До этой даты рекомендуется применять формы, направленные письмом ФНС от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@ .

Рекомендации по работе в переходный период

Для заказчиков (покупателей)

  1. Проверьте настройки программного обеспечения — убедитесь, что ваша бухгалтерская система поддерживает прием и обработку новых форматов корректировочных документов.
  2. Согласуйте с поставщиками порядок обмена — особенно если вы работаете с разными контрагентами, определите, какой формат (новый или старый) будет использоваться в конкретных сделках.
  3. Обновите внутренние регламенты приемки — включите в инструкции по приемке требования к проверке корректировочных документов, включая корректность указания ставки НДС и реквизитов ИП.
  4. Используйте переходный период для обучения — до 1 апреля 2027 года есть достаточно времени для адаптации.

Для поставщиков (исполнителей)

  1. Выберите стратегию перехода — можно начать использовать новые форматы сразу или отложить переход на более поздний срок.
  2. Обновите программное обеспечение — убедитесь, что ваши системы выставления счетов-фактур поддерживают новые форматы.
  3. Уведомите заказчиков — если вы переходите на новые форматы, предупредите контрагентов заранее, чтобы избежать проблем с приемкой.
  4. Обеспечьте документальное подтверждение согласия покупателя — при изменении стоимости обязательно оформляйте документы, подтверждающие согласие заказчика (дополнительные соглашения, акты, переписку).

Сроки: краткий календарь изменений

Дата Событие
С 1 января 2026 Вступление в силу поправок в НК РФ (ставка НДС 22%, ОГРНИП вместо свидетельства, новые правила отражения авансов)
С 1 апреля 2026 Вступление в силу новых форм счета-фактуры, книг покупок и продаж
С даты приказа № ЕД-1-26/29@ Начало применения новых форматов корректировочных документов (по выбору налогоплательщика)
До 1 апреля 2027 Переходный период — одновременное действие старых и новых форматов
С 1 апреля 2027 Окончательная отмена старых форматов (приказ № ЕД-7-26/736@ утрачивает силу)

Ответственность за нарушение правил

Неправильное оформление корректировочных счетов-фактур может привести к:
  • Отказу в вычете НДС — если документ составлен с нарушениями, которые препятствуют идентификации операции .
  • Штрафным санкциям — при занижении налоговой базы по НДС.
  • Претензиям контрагентов — если документы не соответствуют согласованным форматам.
В переходный период до 1 апреля 2027 года ФНС не будет признавать ошибками отсутствие новых реквизитов (например, ОГРНИП в корректировочном счете-фактуре), если это не мешает проведению налоговых проверок . Однако после окончания переходного периода требования станут жестче.

Заключение

Утверждение новых форматов корректировочных счетов-фактур и документов о согласии покупателя — важный этап адаптации электронного документооборота к налоговой реформе 2026 года. Наличие переходного периода до 1 апреля 2027 года позволяет участникам оборота плавно перейти на новые требования без сбоев в бизнес-процессах.
Для заказчиков ключевые рекомендации:
  • Проверьте готовность программного обеспечения к приему новых форматов.
  • Согласуйте с поставщиками порядок обмена документами на переходный период.
  • Обеспечьте документальное подтверждение согласия на изменение стоимости по контрактам.
  • Контролируйте корректность указания ставки НДС (22%) и реквизитов ИП (ОГРНИП).
Своевременная адаптация к новым требованиям позволит избежать налоговых рисков и обеспечит бесперебойный документооборот с контрагентами.
2026-03-23 11:00