статьи госзаказ
2026-09-16 11:43

Банковская гарантия в сводном сметном расчете в 2026 году: правила учета, формула расчета и частые ошибки

Банковская гарантия в сводном сметном расчете в 2026 году: правила учета, формула расчета и частые ошибки

Введение

Банковская гарантия — обязательный элемент исполнения государственного контракта на строительство. Подрядчик тратит реальные деньги на вознаграждение банку, и эти затраты должны быть учтены в сметной стоимости строительства. Однако на практике возникает множество вопросов: в какую главу сводного сметного расчета включать эти затраты, как их рассчитать, нужно ли начислять НДС и почему контрольные органы иногда отказывают в возмещении?
Ответы на эти вопросы содержатся в Методике определения сметной стоимости строительства, утвержденной приказом Минстроя России от 04.08.2020 № 421/пр. Ключевая норма — пункт 161, который прямо предусматривает возможность включения затрат на банковскую гарантию в главу 9 сводного сметного расчета. Однако применение этой нормы требует соблюдения ряда условий, которые заказчики и подрядчики часто игнорируют.
В этой статье мы подробно разберем правила учета банковской гарантии в ССР, приведем формулу расчета, проанализируем типичные ошибки и дадим практические рекомендации.

Правовая основа: пункт 161 Методики № 421/пр

Где учитываются затраты на банковскую гарантию

Согласно пункту 161 Методики № 421/пр (в редакции приказа Минстроя России от 30.01.2024 № 55/пр), в главе 9 сводного сметного расчета «Прочие работы и затраты» могут предусматриваться затраты, связанные с предоставлением независимых гарантий, выданных банками (банковских гарантий), в качестве:
  • Обеспечения исполнения контракта (ОИК);
  • Обеспечения гарантийных обязательств (ОГО);
  • Обеспечения возврата аванса.
Ключевое условие: указанные затраты должны быть обязательными по требованию заказчика.

Диспозитивность нормы: право, а не обязанность

Важно понимать: положения пункта 161 Методики являются диспозитивными для заказчика. Они предоставляют ему право на включение в состав сводного сметного расчета расходов на предоставление банковских гарантий, но не обязывают его включать такие расходы.
Это означает, что если заказчик не установил требование об обеспечении в форме банковской гарантии, затраты на неё в ССР не включаются. Если требование установлено — заказчик вправе (но не обязан) предусмотреть соответствующие затраты в главе 9.

Формула расчета затрат на банковскую гарантию

Формула СБГ

Затраты, связанные с предоставлением банковской гарантии (СБГ), учитываются по результатам конъюнктурного анализа не менее 3 (трех) предложений банков, обладающих правом выдачи таких гарантий. Расчет выполняется по формуле:
СБГ = БГ × Кв × L
где:
  • БГ — сумма банковской гарантии, рублей;
  • Кв — размер вознаграждения в расчете на год, установленный банком, обладающим правом выдачи банковских гарантий, процентов;
  • L — срок действия гарантии, лет.

Пример расчета

Предположим, сумма банковской гарантии (БГ) составляет 10 000 000 рублей. Банк предлагает вознаграждение (Кв) в размере 3% годовых. Срок действия гарантии (L) — 2 года.
СБГ = 10 000 000 × 0,03 × 2 = 600 000 рублей.

Требования к конъюнктурному анализу

Конъюнктурный анализ должен быть выполнен с учетом требований заказчика и в соответствии с пунктами 13–22 Методики. Для каждого предложения банка приводится отдельный расчет. В ССР включается результат, полученный на основе анализа.
Важно: если затраты на банковскую гарантию были предусмотрены в сметном расчете, получившем положительное заключение государственной экспертизы, их можно взыскать с заказчика. Если не были — взыскать их, как правило, не удается.

НДС и банковская гарантия в смете

Облагается ли вознаграждение банка НДС

Согласно подпункту 3.2 пункта 3 статьи 149 НК РФ, банковские гарантии не облагаются НДС. Соответственно, НДС с суммы вознаграждения банка за выдачу гарантии организации не предъявляется.

Как это отражается в смете

Если затраты на банковскую гарантию включены в главу 9 ССР, сумма НДС на эти затраты не начисляется. Заказчик компенсирует подрядчику фактические расходы на оплату вознаграждения банку без НДС.

Позиция Минфина

Минфин России в письмах от 07.02.2023 № 03-07-11/9419 и от 23.08.2023 № 03-07-11/80106 подтвердил: затраты на услуги банка по предоставлению банковской гарантии включаются в смету контракта как прочие затраты на основании главы 9 Методики № 421/пр. При этом НДС на эти затраты не начисляется, поскольку сама банковская гарантия НДС не облагается.

Типичные ошибки при учете банковской гарантии в ССР

Ошибка 1: Включение затрат без требования заказчика

Пункт 161 Методики прямо говорит: затраты включаются, когда они являются обязательными по требованию заказчика. Если заказчик не установил требование об обеспечении в форме банковской гарантии, включение этих затрат в ССР неправомерно. Контрольные органы могут снять такие расходы.

Ошибка 2: Отсутствие конъюнктурного анализа

Затраты на банковскую гарантию должны быть обоснованы конъюнктурным анализом не менее 3 предложений банков. Если подрядчик включает в смету затраты без такого анализа или использует предложение только одного банка, это основание для отказа в возмещении.

Ошибка 3: Неверный расчет по формуле

Формула СБГ = БГ × Кв × L требует корректного определения каждого параметра:
  • БГ — сумма гарантии должна соответствовать требованиям контракта;
  • Кв — процентная ставка должна быть подтверждена предложением банка;
  • L — срок действия гарантии должен быть выражен в годах (например, 1,5 года, а не 18 месяцев).
Ошибка в любом параметре приводит к неверной сумме затрат.

Ошибка 4: Начисление НДС на вознаграждение банка

Поскольку банковская гарантия не облагается НДС, начисление налога на сумму вознаграждения банка в смете — ошибка. Это приводит к завышению сметной стоимости и претензиям контролёров.

Ошибка 5: Попытка взыскать затраты, не включенные в ССР

Если затраты на банковскую гарантию не были предусмотрены в сметном расчете, получившем положительное заключение государственной экспертизы, взыскать их с заказчика, как правило, не удается. Судебная практика подтверждает: подрядчик не вправе требовать компенсации затрат, которые не были учтены в утвержденной смете.

Ошибка 6: Включение затрат на гарантию, не связанную с контрактом

В главу 9 включаются затраты на гарантии, выданные в качестве обеспечения исполнения контракта, гарантийных обязательств или возврата аванса. Если гарантия выдана для иных целей (например, для участия в закупке), её стоимость в ССР не включается.

Пошаговый алгоритм для заказчика и подрядчика

Для заказчика

  1. Определите, требуется ли обеспечение в форме банковской гарантии по условиям контракта.
  2. Включите затраты на банковскую гарантию в главу 9 ССР, если требование установлено.
  3. Обеспечьте конъюнктурный анализ не менее 3 предложений банков.
  4. Не начисляйте НДС на сумму вознаграждения банка.
  5. Учтите, что норма диспозитивна — вы вправе не включать затраты, но если не включите, подрядчик может не получить компенсацию.

Для подрядчика

  1. Проверьте, включены ли затраты на банковскую гарантию в ССР, получивший положительное заключение экспертизы.
  2. Если затраты не включены — попробуйте согласовать их включение с заказчиком до начала работ.
  3. Если затраты включены — предоставьте заказчику подтверждающие документы: конъюнктурный анализ, договор с банком, платежные документы.
  4. Не начисляйте НДС на вознаграждение банка.
  5. Помните: если затраты не были в ССР, взыскать их через суд, скорее всего, не получится.

Экспертное мнение: комментарий Евгения Красавина, руководителя учебного центра PRO-ABILITY

«Банковская гарантия в сводном сметном расчете — это тема, где пересекаются сметное нормирование, налоговое право и закупочное законодательство. И ошибки здесь стоят дорого: подрядчик может потратить миллионы на вознаграждение банку и не получить компенсацию.
Первое. Ключевое правило: пункт 161 Методики — диспозитивная норма. Заказчик вправе включить затраты на банковскую гарантию в главу 9 ССР, но не обязан. Если заказчик не включил эти затраты, подрядчик, скорее всего, не сможет их взыскать. Поэтому подрядчику нужно на этапе участия в закупке проверить, предусмотрены ли затраты на гарантию в смете.
Второе. Конъюнктурный анализ — обязательное условие. Нельзя просто взять ставку одного банка и включить её в смету. Нужно собрать не менее 3 предложений от банков, имеющих право на выдачу гарантий, и рассчитать среднее или оптимальное значение. Без этого затраты снимут при проверке.
Третье. Формула СБГ = БГ × Кв × L — простая, но требует точности. Срок гарантии должен быть в годах. Если гарантия выдана на 18 месяцев, это 1,5 года. Если на 2 года и 3 месяца — 2,25 года. Ошибка в сроке приводит к неверной сумме.
Четвертое. НДС на банковскую гарантию не начисляется. Это прямо следует из Налогового кодекса. Если вы видите в смете НДС на вознаграждение банка — это ошибка. Такие затраты компенсируются без НДС.
Пятое. Мой совет: проверяйте смету до подписания контракта. Если вы подрядчик и видите, что затраты на банковскую гарантию не включены в ССР, — либо откажитесь от участия, либо закладывайте эти расходы в другие статьи. В учебном центре PRO-ABILITY мы разбираем такие кейсы на курсах для специалистов по ценообразованию и закупкам. Практика показывает: те, кто проверяет смету заранее, не теряют деньги».

Заключение

Затраты на банковскую гарантию могут быть включены в главу 9 сводного сметного расчета на основании пункта 161 Методики № 421/пр. Однако это право, а не обязанность заказчика. Затраты рассчитываются по формуле СБГ = БГ × Кв × L на основе конъюнктурного анализа не менее 3 предложений банков и не облагаются НДС.
Ключевые выводы:
  • Глава 9 ССР — место для затрат на банковскую гарантию (ОИК, ОГО, возврат аванса).
  • Пункт 161 Методики — диспозитивная норма: заказчик вправе, но не обязан включать затраты.
  • Формула расчета: СБГ = БГ × Кв × L.
  • Конъюнктурный анализ не менее 3 предложений банков обязателен.
  • НДС не начисляется на вознаграждение банка.
  • Затраты, не включенные в ССР, взыскать с заказчика, как правило, невозможно.
  • Типичные ошибки: отсутствие требования заказчика, отсутствие конъюнктурного анализа, неверный расчет, начисление НДС.
Заказчикам и подрядчикам рекомендуется проверять включение затрат на банковскую гарантию в ССР на этапе планирования и до подписания контракта. При возникновении сложностей — обратиться к специалистам в области сметного нормирования или пройти обучение в PRO-ABILITY.