Правительство определилось, как будут снижать лимит по НДС на УСН: полный разбор изменений с 2026 по 2028 год
Осенью 2025 года правительство России окончательно сформировало подход к одному из самых значимых налоговых изменений для малого и среднего бизнеса — снижению порога доходов для уплаты НДС на Упрощенной системе налогообложения (УСН). Глава кабинета министров Михаил Мишустин объявил о введении поэтапного, или «лестничного», снижения лимита, что даст компаниям и индивидуальным предпринимателям время на адаптацию. Эти изменения являются частью пакета поправок в Налоговый кодекс, который Госдума уже одобрила в первом чтении. В этой статье мы детально разберем новый график снижения лимитов, объясним, какие ставки НДС будут применяться, и дадим практические рекомендации по подготовке к грядущим нововведениям.
Поэтапное снижение лимита: новый график на 2026-2028 годы
Согласно утвержденному правительством плану, снижение лимита будет происходить постепенно в течение трех лет. Это решение призвано смягчить нагрузку на бизнес и позволить ему плавно адаптироваться к новым условиям.
Новый график выглядит следующим образом:
- С 1 января 2026 года — лимит дохода для уплаты НДС составит 20 миллионов рублей.
- С 1 января 2027 года — лимит будет снижен до 15 миллионов рублей.
- С 1 января 2028 года — лимит достигнет финального значения в 10 миллионов рублей .
Для сравнения: в 2025 году обязанность уплачивать НДС возникала у бизнеса на УСН только при годовом доходе, превышающем 60 миллионов рублей. Таким образом, за три года круг налогоплательщиков НДС среди упрощенцев значительно расширится.
Контекст изменений: почему это происходит
Данные меры являются частью масштабной налоговой реформы, направленной на увеличение доходов бюджета и расширение налоговой базы. По оценкам властей, снижение лимита с 60 до 10 миллионов рублей увеличит долю плательщиков НДС среди бизнеса на УСН примерно с 4% до 15%.
Важно отметить, что параллельно обсуждается и повышение базовой ставки НДС для всех налогоплательщиков с 20% до 22%, однако для бизнеса на УСН будут действовать специальные пониженные ставки.
Какие ставки НДС ждут бизнес на УСН
Для компаний и ИП на УСН, которые попадают под новые лимиты, сохраняется возможность уплаты НДС по одним из двух вариантов:
- Общие ставки НДС (20%, 10%, 0%) с правом на вычеты. Этот вариант подходит тем, кто активно работает с контрагентами-плательщиками НДС, так как позволяет принимать к вычету «входной» налог.
- Специальные ставки НДС без права на вычеты. Этот упрощенный вариант был введен в 2025 году и останется актуальным:
- 5% — для предприятий с доходами от 60 млн до 250 млн рублей (а с 2026 года — для тех, кто подпадает под новые пониженные лимиты).
- 7% — для предприятий с доходами от 250 млн до 450 млн рублей.
Выбор оптимального варианта зависит от специфики деятельности и структуры затрат каждой конкретной компании.
Практические последствия для бизнеса на УСН
Снижение лимита означает, что тысячи ранее освобожденных от НДС компаний и ИП столкнутся с новыми административными и финансовыми обязательствами.
- Увеличение налоговой нагрузки и документооборота: Бизнесу придется ежеквартально сдавать декларацию по НДС, вести книги покупок и продаж, выставлять счета-фактуры.
- Необходимость ведения раздельного учета: Если компания совмещает деятельность на УСН, подпадающую и не подпадающую под НДС, потребуется организовать раздельный учет.
- Пересмотр взаимоотношений с контрагентами: Компаниям-плательщикам НДС может стать невыгодно работать с теми, кто не является плательщиком этого налога, так как они не смогут принять «входной» НДС к вычету. Это может изменить конкурентную среду.
- Повышение важности правильного оформления документов. Ошибки в счетах-фактурах или в декларации по НДС могут привести к доначислению налогов и штрафам.
Таблица: Этапы снижения лимита по НДС для бизнеса на УСН
Меры поддержки и сопутствующие изменения
Понимая сложность предстоящего перехода, правительство анонсировало и меры поддержки для бизнеса.
- Мораторий на ответственность: Для налогоплательщиков, которые впервые допустят нарушения при уплате НДС, может быть установлен мораторий на привлечение к ответственности. Это даст бизнесу возможность научиться работать с новым налогом без риска немедленных штрафов.
- Сохранение патента для отдельных сфер: Учтены предложения бизнеса о сохранении патентной системы налогообложения (ПСН) для розничной стационарной торговли в сельских и труднодоступных населенных пунктах.
- Сохранение льгот для IT-сектора: Ко второму чтению законопроекта из него уберут пункт об отмене льготы по НДС для российского софта. Это означает, что популярная льгота для IT-компаний, освобождающая от НДС реализации российских программ, включенных в реестр, продолжит действовать.
Что делать бизнесу уже сейчас: шаги по подготовке
Чтобы переход на уплату НДС прошел максимально гладко, руководителям и бухгалтерам стоит начать подготовку заранее.
Оцените свои финансовые потоки. Спрогнозируйте, в каком году ваш годовой доход достигнет нового лимита, чтобы понимать сроки начала применения НДС.
Проанализируйте цепочку контрагентов. Определите, сколько ваших поставщиков и покупателей являются плательщиками НДС. Это поможет принять решение о выборе между общей и специальной ставкой НДС.
Изучите основы администрирования НДС. Бухгалтерской службе необходимо освежить или приобрести знания по правильному оформлению счетов-фактур, ведению книг покупок и продаж, заполнению налоговой декларации и заявлению вычетов .
Настройте учетные системы. Убедитесь, что используемые вами бухгалтерские программы (например, 1С) правильно настроены для ведения учета по НДС и формирования необходимой отчетности .
Проконсультируйтесь с налоговым консультантом. Профессионал поможет оценить все «за» и «против» двух вариантов уплаты НДС именно для вашего бизнеса и разработать оптимальную налоговую стратегию.
Проанализируйте цепочку контрагентов. Определите, сколько ваших поставщиков и покупателей являются плательщиками НДС. Это поможет принять решение о выборе между общей и специальной ставкой НДС.
Изучите основы администрирования НДС. Бухгалтерской службе необходимо освежить или приобрести знания по правильному оформлению счетов-фактур, ведению книг покупок и продаж, заполнению налоговой декларации и заявлению вычетов .
Настройте учетные системы. Убедитесь, что используемые вами бухгалтерские программы (например, 1С) правильно настроены для ведения учета по НДС и формирования необходимой отчетности .
Проконсультируйтесь с налоговым консультантом. Профессионал поможет оценить все «за» и «против» двух вариантов уплаты НДС именно для вашего бизнеса и разработать оптимальную налоговую стратегию.
Заключение
Поэтапное снижение лимита для уплаты НДС на УСН — это серьезное, но ожидаемое изменение в налоговой системе России. «Лестничный» подход дает бизнесу ценную возможность подготовиться: изучить новые правила, настроить процессы и принять стратегические решения. Ключ к успешной адаптации — в proactive подходе. Компаниям, которые уже сейчас начнут анализировать свои операции и готовить бухгалтерские службы, удастся минимизировать риски и административную нагрузку, сохранив свою эффективность и конкурентоспособность в новых условиях.
