Аванс полное руководство по расчету и выплате с учетом последних изменений

Введение: Новые правила выплаты аванса в 2025 году

С 1 января 2023 года вступили в силу значительные изменения в порядке расчета и выплаты аванса по заработной плате, которые продолжают действовать и в 2025 году. Эти изменения касаются прежде всего налогообложения авансовых выплат и уточнения требований к их расчету. Данное руководство предоставляет исчерпывающую информацию о правильном порядке расчета, сроках выплаты и документальном оформлении авансовых платежей с учетом всех последних законодательных изменений.

1. Нормативная база и основные изменения

1.1. Законодательные акты, регулирующие выплату аванса

Выплата аванса регулируется следующими нормативными документами:

Статья 136 Трудового кодекса РФ - устанавливает обязанность выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца
Письмо Минтруда РФ от 10.08.2017 № 14-1/В-725 - разъясняет порядок включения доплат и надбавок в расчет аванса
Письмо Роструда от 08.09.2006 № 1557-6 - указывает на необходимость учета фактически отработанного времени при расчете аванса 26
Постановление Совмина СССР от 23.05.1957 № 566 - определяет минимальный размер аванса (не ниже тарифной ставки за отработанное время)

1.2. Ключевые изменения с 2023 года

Главное изменение касается порядка удержания НДФЛ с авансовых выплат:

НДФЛ удерживается при каждой выплате дохода, а не только при окончательном расчете по итогам месяца
Сроки перечисления НДФЛ разделены на два периода: с 1 по 22 число и с 23 по последнее число месяца
Уведомление о суммах исчисленного НДФЛ подается до 25 числа месяца (для выплат с 1 по 22 число) и до 3 числа следующего месяца (для выплат с 23 по последнее число)

2. Сроки выплаты аванса в 2025 году

2.1. Общие требования к срокам

Трудовой кодекс устанавливает рамочные условия для сроков выплаты аванса:

Зарплата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца
Конкретные даты выплат устанавливаются работодателем в локальных нормативных актах
Максимальный промежуток между выплатами не должен превышать 15 календарных дней

Таблица: Примеры соответствия дат выплаты аванса и зарплаты

Соответствие даты аванса и зарплаты

Соответствие даты аванса и выплаты зарплаты за месяц

При стандартной схеме выплат: аванс — в конце текущего месяца, зарплата — до 15-го числа следующего месяца. Если 15-е число — выходной, выплата переносится на ближайший рабочий день.

Аванс (текущий месяц)	Зарплата (следующий месяц)
16	1
17	2
18	3
19	4
20	5
21	6
22	7
23	8
24	9
25	10
26	11
27	12
28	13
29	14
30	15
31	16

Примечание: Если 15-е число следующего месяца — выходной, зарплата выплачивается в последний рабочий день перед выходными (например, 13 или 14-го). В этом случае при авансе 30 или 31 числа зарплата может выпадать на 16-е — это допустимо.

2.2. Перенос сроков выплаты

Если установленная дата выплаты аванса выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, выплата производится накануне этого дня 410. Запрещается устанавливать сроки выплаты в виде временных интервалов (например, "с 20 по 25 число") - должны быть указаны конкретные даты.

3. Порядок расчета аванса

3.1. Методы расчета аванса

Законодательство предусматривает два основных метода расчета аванса:

По фактически отработанному времени - наиболее предпочтительный метод с точки зрения контролирующих органов
В виде фиксированного процента от оклада - допустим только если полученная сумма не меньше расчета по фактически отработанному времени

3.2. Формулы расчета аванса

Для сотрудников с окладной системой оплаты:

Аванс = (Оклад / Норма рабочих дней в месяце) × Фактически отработанные дни - НДФЛ

Для сотрудников с почасовой оплатой:

Аванс = (Часовая ставка × Фактически отработанные часы) - НДФЛ

Для сдельной оплаты труда:

Аванс = (Сдельная расценка × Объем выполненных работ) - НДФЛ

Пример расчета аванса по фактически отработанному времени:

Оклад сотрудника: 50 000 руб.
Рабочих дней в месяце: 20
Отработано дней до аванса: 9
Расчет: (50 000 / 20) × 9 = 22 500 руб.
НДФЛ: 22 500 × 13% = 2 925 руб.
Аванс к выплате: 22 500 - 2 925 = 19 575 руб.

3.3. Выплаты, включаемые и не включаемые в аванс

Таблица: Что включается и не включается в расчет аванса

Что включается в аванс по зарплате

Что включается и не включается в авансовую часть заработной платы

Включается в аванс	Не включается в аванс
Оклад (пропорционально отработанному времени)	Премии (ежемесячные, квартальные)
Надбавки за стаж, квалификацию	Оплата сверхурочной работы
Доплаты за совмещение должностей	Оплата работы в выходные и праздники
Выплаты за работу в ночное время	Районные коэффициенты и северные надбавки
Надбавки за вредные условия труда	Больничные пособия
—	Отпускные
—	Материальная помощь

Примечание: Аванс выплачивается за первую половину месяца и включает только те выплаты, которые начисляются за фактически отработанное время до середины месяца. Премии, компенсации и единовременные выплаты в аванс не входят (Постановление Правительства РФ № 922, ТК РФ).

4. Особые случаи расчета и выплаты аванса

4.1. Аванс в праздничные месяцы

В месяцы с большим количеством праздников (январь, май) аванс может быть существенно меньше, чем в обычные месяцы, так как он рассчитывается исходя из фактически отработанного времени. Однако это компенсируется при выплате второй части зарплаты.

Пример для января 2025 года:

Оклад: 50 000 руб.
Рабочих дней в январе: 17
Отработано дней до аванса: 5
Аванс: (50 000 / 17) × 5 = 14 705,88 руб.
НДФЛ: 14 705,88 × 13% = 1 911,76 руб.
К выплате: 14 705,88 - 1 911,76 = 12 794,12 руб.

4.2. Аванс при отсутствии на работе

Если сотрудник не работал в первой половине месяца (болезнь, отпуск, прогулы), аванс ему не выплачивается. Исключение составляют случаи, когда отсутствие произошло по вине работодателя (простой).

4.3. Аванс внешним совместителям

Внешние совместители имеют такие же права на получение аванса, как и основные работники. Аванс рассчитывается по тем же правилам, исходя из времени, отработанного по совместительству.

5. Документальное оформление выплаты аванса

5.1. Локальные нормативные акты

Работодатель обязан закрепить в локальных актах:

Конкретные даты выплаты аванса и зарплаты
Порядок расчета аванса
Перечень выплат, включаемых в аванс

5.2. Первичные документы

Для выплаты аванса оформляются:

Табель учета рабочего времени - основа для расчета аванса
Платежная ведомость (форма № Т-53) или расчетная ведомость (форма № Т-49) - для выплаты наличными
Платежное поручение - для перечисления на банковскую карту

6. Ответственность за нарушение порядка выплаты аванса

6.1. Административная ответственность

За нарушение сроков выплаты аванса предусмотрена административная ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ :

Таблица: Размеры штрафов за нарушение сроков выплаты аванса

Штрафы по КоАП РФ — первичное и повторное нарушение

Штрафы за административные правонарушения (по КоАП РФ)

Категория нарушителя	Первичное нарушение	Повторное нарушение
Должностное лицо	10 000 – 20 000 ₽	20 000 – 30 000 ₽
Индивидуальный предприниматель	1 000 – 5 000 ₽	10 000 – 30 000 ₽
Юридическое лицо	30 000 – 50 000 ₽	50 000 – 100 000 ₽

Примечание: Размеры штрафов приведены в обобщённой форме. Конкретные суммы зависят от статьи КоАП РФ. Повторным считается нарушение, совершённое в течение 1 года после окончания исполнения предыдущего постановления (ст. 4.6 КоАП РФ).

6.2. Материальная ответственность

За задержку выплаты аванса работодатель обязан выплатить компенсацию в размере не менее 1/150 ключевой ставки ЦБ от невыплаченной суммы за каждый день просрочки.

7. Практические рекомендации работодателям

7.1. Оптимизация сроков выплаты

Для минимизации административной нагрузки рекомендуется устанавливать сроки выплаты аванса и зарплаты в периоды с 1 по 22 число месяца. Это позволяет уплачивать НДФЛ единым платежом до 28 числа текущего месяца.

7.2. Правильный расчет аванса

Во избежание споров с работниками и контролирующими органами рекомендуется:

Рассчитывать аванс исходя из фактически отработанного времени
Включать в расчет все постоянные доплаты и надбавки
Не устанавливать фиксированный процент аванса менее 40-50% от оклада

7.3. Документальное оформление

Для снижения рисков оспаривания рекомендуется:

Четко фиксировать даты выплат в трудовых договорах и локальных актах
Вести раздельный учет рабочего времени за первую и вторую половину месяца
Обеспечивать прозрачность расчетов - предоставлять работникам расчетные листки как при выплате аванса, так и при выплате зарплаты

Заключение

С 2023 года расчет и выплата аванса приобрели новые важные особенности, связанные прежде всего с изменением порядка удержания НДФЛ. Работодателям необходимо пересмотреть локальные нормативные акты и привести их в соответствие с новыми требованиями законодательства.

Ключевые моменты, на которые следует обратить внимание в 2025 году:

НДФЛ удерживается при каждой выплате дохода, включая аванс
Сроки перечисления НДФЛ разделены на два периода
Аванс должен рассчитываться исходя из фактически отработанного времени
В аванс включаются все постоянные доплаты и надбавки
Даты выплаты должны быть четко зафиксированы в локальных актах

Соблюдение этих правил позволит работодателям избежать административной ответственности и поддерживать гармоничные отношения с работниками.