Близится время школьных летних каникул и многие организации будут приобретать для детей своих сотрудников путевки в детские лагеря. Такой бонус всегда является отличным конкурентным преимуществом компании на рынке труда. Давайте разберем, будет ли облагаться детская путевка НДФЛ и страховыми взносами.
Для того, чтобы разобраться в этом вопросе необходимо обратиться к НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признаются доходы, полученные физическими лицами, как от источников в Российской Федерации, так и от источников, находящихся за её пределами.
При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом в ст. 217 НК РФ перечислены доходы, освобождаемые от обложения НДФЛ. Среди них:
«суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей стоимости приобретаемых путёвок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путёвок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые в том числе за счёт средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций» (п. 9 ст. 217 НК РФ).
Отсюда следует, что при приобретении путевок для детей работников НДФЛ и страховых взносов можно избежать, но при определенных условиях:
· НДФЛ не уплачивается, если детский лагерь является санаторно-курортной или оздоровительной организацией, находящейся на территории РФ;
· оплата путевки производится лишь один раз в налоговом периоде (календарном году);
· сотрудник получает на руки уже приобретенную путевку, а не денежные средства на ее приобретение.
Для того, чтобы разобраться в этом вопросе необходимо обратиться к НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признаются доходы, полученные физическими лицами, как от источников в Российской Федерации, так и от источников, находящихся за её пределами.
При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом в ст. 217 НК РФ перечислены доходы, освобождаемые от обложения НДФЛ. Среди них:
«суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей стоимости приобретаемых путёвок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путёвок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые в том числе за счёт средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций» (п. 9 ст. 217 НК РФ).
Отсюда следует, что при приобретении путевок для детей работников НДФЛ и страховых взносов можно избежать, но при определенных условиях:
· НДФЛ не уплачивается, если детский лагерь является санаторно-курортной или оздоровительной организацией, находящейся на территории РФ;
· оплата путевки производится лишь один раз в налоговом периоде (календарном году);
· сотрудник получает на руки уже приобретенную путевку, а не денежные средства на ее приобретение.
Статья 209 НК РФ. Объект налогообложения.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
