Для учета штрафов и пеней в бюджетных учреждениях используются специальные бухгалтерские счета и КОСГУ. Ниже приведены ключевые правила и проводки согласно Инструкции № 157н и Порядку № 209н:
1. На каком счете отражать штрафы/пени?
- Счет бухучета: 303.05 «Расчеты по прочим платежам в бюджеты» (п. 259 Инструкции № 157н).
- КОСГУ:
- 292 — для штрафов/пеней по налогам, страховым взносам (ФНС, СФР) (п. 10.9.2 Порядка № 209н);
- 295 — для иных экономических санкций (например, за нарушение договоров).
2. Проводки по начислению штрафов/пеней
Пример 1: Штраф от ФНС (несвоевременная сдача декларации)
Пример 2: Пени по страховым взносам (СФР)
Важно!
- КВР: Все штрафы/пени проводятся по КВР 853 «Уплата налогов, сборов и иных платежей».
- Забаланс: При перечислении отражайте сумму на забалансовом счете 18 (увеличение).
3. Особенности учета
Источники выплат:
- Штрафы/пени уплачиваются за счет субсидии на выполнение госзадания (п. 28 ПП № 1446).
Разделение КОСГУ:
- КОСГУ 292 — только для санкций по налогам/взносам (ФНС, СФР);
- КОСГУ 295 — для штрафов по договорам (например, за просрочку поставки).
Ошибки в учете:
- Неверное отнесение на КОСГУ 295 вместо 292 искажает отчетность.
4. Последствия неуплаты
- Начисление дополнительных пеней;
- Принудительное списание средств ФНС/СФР со счета учреждения;
- Судебные иски.
Итоги
Счет учета: 303.05.
КОСГУ: 292 (налоги/взносы), 295 (иные санкции).
Проводки:
КОСГУ: 292 (налоги/взносы), 295 (иные санкции).
Проводки:
- Начисление: Дт 401.20.292 Кт 303.05.731.
- Уплата: Дт 303.05.831 Кт 201.11.610 + забаланс 18.
КВР: 853.
Проводки идентичны для штрафов и пеней. Соблюдайте сроки уплаты во избежание дополнительных санкций. Для небюджетных учреждений (АУ, КУ) применяются аналогичные счета (304.05, 303.05).
