статьи бухгалтерия

Что может смягчить налоговую ответственность?

Налоговая начисляет штрафы за несдачу отчетности и неуплату налогов. Но если предприниматель не виноват или виноват, но не сильно, как уменьшить размер штрафа. Разбираемся в этом вопросе.

Смягчающие обстоятельства

В ходе рассмотрения материалов проверки или при обнаружении других нарушений налоговый орган должен установить наличие смягчающих обстоятельств (подп. 4 п. 5 ст. 101, подп. 4 п. 7 ст. 101.4 НК РФ) и учесть их при назначении штрафа. Если такие обстоятельства установятся, то размер штрафа может быть уменьшен как минимум в 2 раза по сравнению с изначальным штрафом, предусмотренным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ. На это указывает п. 3 ст. 114 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ такими обстоятельствами признаются:

  • совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  • совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
  • тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

При этом перечень смягчающих обстоятельств является открытым, и смягчающими могут быть признаны и иные обстоятельства. Но признать обстоятельства смягчающими могут только налоговые органы, рассматривающие дело или суд.

Обстоятельства, отменяющие штраф

В Налоговом законодательстве существует три обстоятельства, при которых налогоплательщик не виноват в нарушении закона. К таковым относятся нарушения в следствии:

  • Стихийного бедствия и чрезвычайных обстоятельств;

  • Болезнь предпринимателя;

Стоит отметить, что это обстоятельство может оправдать только ИП, организации по такой причине от уплаты штрафа не освобождают.

  • Выполнение рекомендаций из писем Минфина, ФНС и других госорганов

Важно понимать, что отмена штрафа из-за невиновности — это не отмена всего долга по налогам.