Изменения в бюджетной классификации на 2025 год
• Холодная вода переходит на квр 247
• Ассенизация и вывоз жидких бытовых отходов также переходят на квр 247
• Лизинговые платежи по договору финансовой аренды переходят на квр 248
• Лизинг недвижимого имущества переходит на квр 416
Изменения в классификации квр косгу
• Первые 3 дня временной нетрудоспособности по договорам гражданско-правового характера переходят на квр 321
• Выплаты федеральным гражданским служащим и участникам ипотечной системы обеспечения переходят на квр 322
• Стипендии российским студентам в иностранных вузах переходят на квр 340
• Ремонт вооружений и военной техники переходит на квр 211
Изменения в приказе 209 м
• Изменения в приказе 209 м пока не зарегистрированы
• Изменения вносятся приказом 146 н от 4.10.2024
Изменения в косгу на 2025 год
• Расходы на консервацию объектов незавершённого строительства перенесены с 225 на 228 статью косгу.
• 228 статья косгу предназначена для формирования объёма обложений.
• Расходы на дополнительную работу и услуги для целей обложения должны быть на 228 статье.
Инвентаризация имущества
• Инвентаризационная опись по 101 счёту для сданного в аренду имущества.
• Сведения от принявшего в аренду контрагента.
Установка домофона
• Домофон является основным средством и учитывается по статье 310.
• Расходы на установку домофона относятся к статье 310.
Авансы и резервы
• Наличие аванса не освобождает от необходимости делать резерв.
• Авансы оплачиваются по тому же квр, что и все расходы.
Ремонт домофона
• Сгоревшие части домофона учитываются как обычный ремонт.
• Увеличение стоимости домофона не применяется.
Коммунальные услуги
• Контракты по холодной воде заключены по квр 244, перенос на 247 невозможен.
• Финансирование от учредителя можно перенести на 244 и обратно.
Безвозмездное получение имущества
• Используется код под виды доходов 401 10.
• Код зависит от того, кто отправлял имущество.
Системы пожарной сигнализации
• Установка систем пожарной сигнализации относится к статье 228.
• Конечные приборы учитываются по статье 310.
Подарок медицинского работника
• Безвозмездная передача подарка учитывается как расходы.
• НДС начисляется по кредиту счета 303 04 и дебету счетов 401, 10, 100, 401, 20, 200.
Субсидия на капремонт
• Субсидия по коду 0 2, 0 1 может быть использована для оплаты расходов по статье 225.
• Увеличение стоимости основных средств в рамках капремонта учитывается по статье 310.
Расширение системы и замена элементов
• Расширение системы или замена элементов не является нарушением целевого направления расхода.
• Важно заключать договор поставки основного средства.
Текущий ремонт и благоустройство
• Встроенная система кондиционирования и асфальтовая площадка не являются отдельными объектами основных средств.
• Забор учитывается как единый объект, если обеспечивает функционирование одного здания.
Монтаж системы видеонаблюдения
• Средства на монтаж системы видеонаблюдения выделяются по 228 статье.
• Конечный прибор ставится на счёт по 310 статье.
НДС и безвозмездные перечисления
• НДС не планируется в плане ФХД, но маскируется в 131 коде.
• 853 КВР и 91 статья КОСГУ используются для иных платежей.
Учет материальных запасов
• Поступление материальных запасов отражается по дебету счета 105 и кредиту счета 302.
• 106 счёт используется только при наличии нескольких компонентов первоначальной стоимости.
Вопросы по КОСГУ и КВР
• Поступления средств от организации скорой помощи проводятся по 244 КВР и 223 статье КОСГУ.
• Аренда и учет расходов регулируются федеральным стандартом аренды или статьей 134.
Нормативные акты и ошибки
• Счётчики воды учитываются по 310 статье КОСГУ.
• Теплотрасса не является частью стоимости здания и ремонтируется по 226 статье.
• Ошибки в договоре на установку ОПС исправляются через 400 и 18 или 400.19.
Контроль и учет основных средств
• Бюджетное учреждение определяет амортизационную группу основных средств.
Определение оков
• Оков определяется комиссией поступления в бытии активов.
• Минфин ранее рекомендовал использовать наиболее подходящую группу кодов.
• Группа кодов может быть вплоть до 330 28.
Амортизационные группы
• Объект может быть в нескольких амортизационных группах.
• Срок полезного использования определяется комиссией.
• Половина объектов не попадает в определённые амортизационные группы.
Новые изменения в учёте и отчётности
• Обновлённый приказ 61-н вступил в силу.
• Приказ 144-н находится на госрегистрации.
• Введены новые инвентаризационные описи.
• Приказ 144-н находится на госрегистрации.
• Введены новые инвентаризационные описи.
Новые инвентаризационные описи
• Приказ 174-н вступит в силу с 2025 года.
• Новые описи заменяют старые бумажные.
• Описи по нефинансовым активам, бланкам строгой отчётности и безналичным денежным средствам.
• Новые описи заменяют старые бумажные.
• Описи по нефинансовым активам, бланкам строгой отчётности и безналичным денежным средствам.
Порядок оформления инвентаризационных описей
• Опись по нефинансовым активам используется для всех нефинансовых активов.
• Опись по бсо используется для инвентаризации вложений в нефинансовые активы.
• Опись по забалансовым счетам учитывает активы на 01, 02, 07, 12, 13, 21, 22.
Инвентаризация балансовых и забалансовых объектов
• Объекты могут учитываться на разных счетах.
• Инвентаризация оформляется по соответствующим счетам.
• Для сданных в аренду объектов делается отдельная опись.
Инвентаризация материальных запасов
• Материальные запасы списываются на забалансовый счёт 27.
• Инвентаризационная опись формируется по сотрудникам или индивидуально.
Оформление инвентаризационных описей
• Указывается ответственное лицо и дата проведения инвентаризации.
• До начала инвентаризации запрашивается расписка от материально ответственного лица.
• Расписка теперь является отдельным приложением к приказу 61 n.
Инвентаризация и её результаты
• Инвентаризация проводится для проверки наличия активов и выявления их состояния.
• Результаты инвентаризации включают излишки, недостачи и отклонения.
• С 2018 года необходимо искать признаки обесценения активов.
Разделы инвентаризационной описи
• В разделе 4 указываются причины расхождений.
• Объяснения причин расхождения принимаются или не принимаются.
• Коды используются для обозначения принятых или отклоненных объяснений.
Подписание документов
• Члены комиссии подписывают документы простой электронной подписью.
• Председатель комиссии подписывает документы квалифицированной электронной подписью.
• Ответственное лицо подписывает раздел 3 простой электронной подписью.
Инвентаризационная опись наличных денежных средств
• Показывает излишки, недостачи или фактическое соответствие.
• Подписывается членами комиссии, председателем и сотрудником.
Инвентаризационная опись расчётов по поступлениям
• Позволяет обнаружить просроченную задолженность.
• Включает дату документа, основания и дату исполнения.
• Коды наименования прописываются в учётной политике.
Инвентаризационная опись по бланкам строгой отчётности и денежным документам
• Используется для инвентаризации бсо на балансе и забалансовом счёте.
• Важны серии и номера бланков.
• Оформляется простой электронной подписью членов комиссии и председателя.
Новые формы инвентаризационных описей
• Введены новые формы для расчётов с поставщиками, подрядчиками, дебиторами и кредиторами.
• Добавлена форма акта сверки расчётов.
Изменения в документах
• Извещение, начисление доходов, форма 0 5, 10, 432 не применяется для начисления субсидий и межбюджетных трансфертов.
• Возникает вопрос о документах для начисления дохода будущих периодов.
Изменения в решении о прекращении признания активов
• Решение о прекращении признания активов можно использовать для инвентарных и неинвентарных объектов.
• Неактивы могут быть на забалансовых счетах и балансовых счетах.
Изменения в оценке стоимости объектов
• Решение об оценке стоимости объекта используется для переоценки и оценки объектов излишков по результатам инвентаризации.
• С 2025 года решение будет использоваться для любых случаев оценки справедливой стоимости.
Изменения в ведомости начисления доходов бюджета
• Ведомость начисления доходов бюджета не меняется.
• Акт приёмки передачи нефинансовых активов используется для передачи активов между организациями бюджетной сферы.
Изменения в акте приёмки товаров, работ, услуг
• В акте приёмки появляется новый раздел для казначейского сопровождения.
• Акт приёмки используется для закрытия этапа строительства.
Изменения в извещении о трансфере
• Извещение о трансфере оформляется по новым правилам.
• Заявка на закупку малого объёма теперь оформляется только отчётом расходов подотчётного лица.
Изменения в решении о прекращении признания активов
• Акт о списании формируется на основании решения о прекращении признания активов.
• Заключение комиссии оформляется без листа голосования.
Изменения в накладной на отпуск материальных ценностей
• Накладная на отпуск материальных ценностей используется для передачи материальных запасов подрядчикам и для возврата некачественных материалов.
• Акт списания материальных запасов используется для списания с балансовых и забалансовых счетов.
Изменения в инвентаризационных описях
• Новые инвентаризационные описи применяются с 1 января 2025 года для любой инвентаризации.
• Приказ 144 не вносит принципиальных обновлений, но добавляет новые инвентаризационные описи.
Вопросы и ответы
• Стоимость материалов, которые невозможно разделить на конечные приборы, исключается из договора.
Распределение стоимости конечных элементов
• Стоимость конечных элементов распределяется пропорционально стоимости конечных приборов и механизмов.
• Целевая субсидия работает аналогично запасам.
Возврат неиспользованной субсидии
• Неиспользованная целевая субсидия подлежит возврату в доход бюджета.
• Контракт без НДС заключается на сумму, меньшую остатка субсидии.
Возмещение ущерба
• Недостача основных средств возмещается по коду 410.
• Схема 1 используется для возмещения ущерба, схема 2 — для привлечения к ответственности.
Безвозмездное техническое перевооружение
• Работы и услуги не отражаются в учёте, если не получены активы.
• Активы, полученные в результате технического перевооружения, принимаются к учёту по справедливой стоимости.
Начисление амортизации
• Амортизация начисляется с 1 числа месяца, следующего за месяцем принятия к учёту.
• При изменении срока полезного использования амортизация пересчитывается за весь месяц.
Ведомость расхождения
• Ведомость расхождения можно не оформлять, если расхождения зашифрованы в приложениях.
• Ведомость расхождения 09/НОС.2 приложена как результат инвентаризации 835.
Инвентаризация и командировка
• Инвентаризация проводится по состоянию на 1 ноября, но командированный объект можно включить в общее решение.
• Решение может быть общим или отдельным, главное — охватить все объекты инвентаризации.
Возврат НДС
• Возвращается остаток субсидии, а не НДС.
• НДС возвращается в бюджет при исполнении контракта без НДС.
Инвентаризация на 1 января 2025 года
• Используются старые формы инвентаризации, так как она инициирована в 2024 году.
• Извещение по доходам формируется с 2023 года.
Экспертиза в арбитражном суде
• Деньги перечисляются на депозит суда.
• Возможны два варианта: перечисление по 610 и превращение в 226 или перечисление сразу по 226.
Инвентаризация и возмещение ущерба
• Инвентаризация проводится на отчётную дату, а не только на 1 января.
• Возмещение ущерба в натуральной форме оформляется как недостача.
• Для возмещения ущерба необходимо разрешение руководителя.
Списание и утилизация
• Акт списания не утверждается руководителем до получения разрешения.
• Акт утилизации не оформляется до утверждения акта списания.
Инвентаризация и учёт оборудования
• Оборудование, переданное на проверку, возвращается по накладной.
• Стоимость оборудования учитывается вместе с расходниками.
• Системы и работы учитываются как отдельные объекты.
Инвентаризация кассы и основных средств
• Инвентаризация кассы проводится раз в квартал.
• Основные средства инвентаризируются при наличии остатков.
• Система видеонаблюдения не учитывается как единый объект.
Регистрация права оперативного управления
• Регистрация права оперативного управления без передачи не является передачей.
• Акт приёма передачи должен быть оформлен учреждением, которое построило объект.
Инвентаризация по состоянию на 1 января 2025 года
• Инвентаризация по состоянию на 1 января 25 года проводится по счетам 205, 206, 208, 302, 303.
• Амортизация начисляется с момента госрегистрации или внесения в реестр.
Оперативное управление и амортизация
• Амортизация не начисляется с момента госрегистрации.
• Внесение в реестр имущества не означает, что госрегистрация произошла позже.
Учет музейных предметов
• Музейные предметы учитываются на 101 счете до регистрации в музейном фонде.
• Начисление амортизации на музейные предметы, полученные в безвозмездное пользование, не требуется.
Аренда и учет музейного фонда
• Стандарт аренды на музейный фонд не распространяется.
• Музейный фонд учитывается как имущество, полученное в пользование.
Учет музейных предметов на выставках
• Музейные предметы, переданные на выставки, учитываются на 01 счете.
• Учет затрат на монтаж системы оповещения осуществляется по 310 и 228 счетам.
Продажа автомобиля
• Автомобиль остается на 101 счете до переоценки и списания.
• Переоценка проводится до цены продажи.
Вопросы по передаче объекта недвижимости
• Регистрация оперативного управления не дает права на учет без придаточного документа.
• Передача объектов госимущества осуществляется по балансовой стоимости.
Учет госколлекций
• Госколлекции учитываются на 01 или 02 счете в зависимости от их статуса.
Командирование сотрудников
• Заявление на выдачу денежных средств для командировки оформляется по приказу.
• Централизованная бухгалтерия требует определенных документов.
Учет земельных участков
• Земельный участок учитывается на забалансовом счете 01 или 111 в зависимости от наличия распорядительного документа.
Реализация автомобиля
• Реализация автомобиля по оценочной стоимости физлицу требует проведения торгов.
• Торги проводятся всегда при реализации государственного имущества.
Форма акта приема-передачи недвижимости
• Акт приема-передачи недвижимости заполняется в соответствии с инструкцией.
Компенсация нотариальных расходов
• Компенсация нотариальных расходов оформляется по 244 или 112 счету.
• Расходы на монтаж системы оповещения могут быть списаны на все расходы.
Изменения в налогообложении
• Изменения касаются НДФЛ, налога на прибыль и упрощёнки.
• Увеличены ставки НДФЛ для доходов свыше 24 млн рублей.
• Новые КБК для соответствующих ставок.
НДФЛ
• Повышенные ставки НДФЛ для доходов свыше 24 млн рублей.
• Налоговая выставляет счёт налогоплательщику при превышении доходов.
• Изменения касаются нерезидентов и работников крайнего севера.
Налог на прибыль
• Увеличенная ставка налога на прибыль до 25%.
• Распределение ставки: 8% федеральный бюджет, 17% бюджет субъекта РФ.
НДС для упрощенцев
• Упрощенцы становятся плательщиками НДС.
• Освобождение от НДС при доходах до 60 млн рублей.
• Выбор между полной ставкой НДС 20% и пониженной ставкой 5-7%.
Туристический налог
• Туристический налог устанавливается муниципалитетами.
• Ставка налога 1% за каждые сутки проживания.
• Оплата через ЕНП.
Оплата командировочных расходов
• Командировочные расходы оплачиваются по разным статьям косгу в зависимости от типа расходов.
• Туристический налог оплачивается по 226 статье косгу.
Модернизация системы видеонаблюдения
• Модернизация системы видеонаблюдения идёт по 228 + 300 10.
• Камеру нужно было приобрести по 310 статье косгу.
Представительские расходы в командировке
• Представительские расходы в командировке оплачиваются по КВР 112 226.
Перенос остатка регрессии по взносам на заработную плату
• Возмещение расходов сотрудникам по оплате госпошлины за оформление паспорта для вывоза господи, 112 226.
• Перенос остатка регрессии за взносы на заработной плате с 2213 на 211 ств. 119. 111.
• Изменение лимитов по 111 статье на федеральном уровне запрещено.
Единый план счетов и новый федеральный стандарт
• Единый план счетов уже принят и зарегистрирован, но ещё не вступил в силу.
• Инструкция 157 перенесена в новый федеральный стандарт, исключая казначейский план.
• Планируется отмена инструкций 100, 74, 183, 162 с 2026 года.
Изменение инструкций и стандартов учета
• Планируется введение новых федеральных стандартов для бюджетных автономных учреждений и казенщиков.
• Изменения коснутся отчётности и внутреннего контроля.
Новый план счетов и отчетность
• В 2026 году ожидается изменение инструкций по отчётности.
• Вступит в силу новый федеральный стандарт по внутреннему контролю.
Внутренний контроль и учётная политика
• Карты контроля, контрольные процедуры и риски будут переведены для всех бюджетных учреждений.
• Обновлённая учётная политика должна быть подготовлена в 2025 году.
Журнал операций и электронная форма
• Журнал операций можно формировать в электронной форме, подписанной квалифицированной электронной подписью.
Бюджетное образовательное учреждение и извещение на платные образовательные услуги
• Бюджетное образовательное учреждение должно использовать извещение на платные образовательные услуги.
• Доходы от целевой субсидии начисляются по факту отчёта.
Работодатель и средний заработок
• Работодатель должен выплатить сотруднику средний заработок за время медосвидетельствования.
• Возмещение затрат работодателя военкоматом по 130 коду и 134 статье косгу.
