ЕНП: ключевые сроки закрытия 2025 года для бюджетных учреждений
Середина декабря — критически важное время для бухгалтерий бюджетных и автономных учреждений. Именно сейчас необходимо обеспечить безупречное закрытие финансового года по налоговым обязательствам, уплачиваемым через Единый налоговый платеж (ЕНП). Министерство финансов РФ в письме от 01.12.2025 № 02-06-06/116334 установило четкие рекомендации и жёсткие сроки для подачи уведомлений, перечисления платежей и проведения сверки с налоговыми органами. Несоблюдение этих правил может привести к искажению годовой отчётности, возникновению формальной задолженности и проблемам с казначейским исполнением бюджета.
📅 Зачем нужны особые сроки и сверка? Суть подхода Минфина
Финансовый год в бюджетной сфере завершается 31 декабря. Чтобы данные об исполнении бюджетных обязательств (лимитов бюджетных обязательств и субсидий) были полными и достоверными, все начисленные в 2025 году налоги и взносы должны быть отражены в учете именно в 2025 году. Это касается даже тех платежей, срок уплаты по Налоговому кодексу РФ наступает уже в 2026 году (например, НДФЛ за декабрь или страховые взносы за ноябрь-декабрь).
Минфин рекомендует учреждениям досрочно подать уведомления и перечислить платежи до конца декабря. Это позволяет:
- Сформировать в Едином налоговом счёте (ЕНС) положительное сальдо для зачёта.
- Корректно закрыть лицевые счета в казначействе.
- Избежать просроченной задолженности в отчётности.
Обязательная сверка с ФНС до 15 декабря 2025 года — ключевой инструмент для выявления и устранения возможных расхождений в данных до момента подписания годовых балансов.
📋 Сводная таблица сроков по ЕНП на завершение 2025 года
В таблице ниже собраны все крайние даты, установленные письмом Минфина, для разных категорий платежей.
Важное примечание: По имущественным налогам вместе с уведомлением необходимо подать Заявление о зачете (форма КНД 1150057). Это можно сделать только при условии, что на дату подачи на вашем Едином налоговом счете есть положительное сальдо, достаточное для покрытия суммы налога.
🔍 Пошаговая инструкция: как подготовиться и закрыть год по ЕНП
Чтобы уложиться в установленные рамки, следуйте этому алгоритму.
Шаг 1: Проведение обязательной сверки с ФНС (до 15 декабря)
Цель — убедиться, что данные вашего учёта о начисленных и уплаченных налогах совпадают с информацией налогового органа.
Запросите ключевые справки через Личный кабинет юридического лица на сайте ФНС или по ТКС:
- Справку о сальдо ЕНС (КНД 1160082): показывает общее состояние счета (переплата, недоимка, ноль).
- Справку о принадлежности сумм ЕНП (КНД 1120525): дает детализацию, как ваши платежи распределены по конкретным налогам, взносам и периодам.
Сравните данные из справок с регистрами вашего бухгалтерского и налогового учета.
При выявлении расхождений запишитесь на личный прием в инспекцию для их выяснения. Минфин рекомендует сделать это до 19 декабря, чтобы успеть урегулировать вопросы до новогодних праздников.
При выявлении расхождений запишитесь на личный прием в инспекцию для их выяснения. Минфин рекомендует сделать это до 19 декабря, чтобы успеть урегулировать вопросы до новогодних праздников.
Шаг 2: Расчет и уплата имущественных налогов (срок до 5/12 декабря)
Это первый и самый ранний этап.
Начислите суммы налога на имущество организаций, транспортного и земельного налога за 2025 год.
Проверьте наличие положительного сальдо на ЕНС для зачета.
Не позднее 5 декабря подайте в ИФНС:
Проверьте наличие положительного сальдо на ЕНС для зачета.
Не позднее 5 декабря подайте в ИФНС:
- Уведомление по форме КНД 1110355 с кодом периода 34/04.
- Заявление о зачете (КНД 1150057) на сумму налога.
Не позднее 12 декабря убедитесь, что на ЕНС достаточно средств для списания суммы налога в срок.
Шаг 3: Расчет и уплата НДФЛ и страховых взносов (срок до 25-29 декабря)
- По итогам ноября и декабря рассчитайте суммы страховых взносов и НДФЛ, подлежащие уплате.
- Разделите суммы НДФЛ за декабрь на два блока: за период 1-22 декабря и за период 23-31 декабря, так как для них установлены разные крайние сроки уплаты.
- Сформируйте и подайте отдельные Уведомления (КНД 1110355) для каждого вида платежа и периода, указав соответствующие коды 34/02, 34/03 или 34/13.
- Перечислите ЕНП в строгом соответствии с указанными в таблице датами. Важно: платеж должен поступить на ЕНС не позднее указанной даты, а не быть просто проведенным в тот день через банк.
⚠️ Что будет, если нарушить сроки? Риски и последствия
Несоблюдение рекомендаций Минфина не является налоговым правонарушением само по себе, но создает серьезные операционные и отчетные риски для учреждения:
- Искажение бюджетной отчетности: Налоговые обязательства, не исполненные в текущем году, не будут отражены в расходах 2025 года. Это приведет к несоответствию данных учёта и отчётности.
- Формальная просрочка: Поскольку уведомление подано, но платеж не зачтен из-за отсутствия средств на ЕНС, у налогового органа могут возникнуть вопросы о добросовестности исполнения обязательств.
- Проблемы с казначейством: Неисполненные в установленные сроки денежные обязательства могут осложнить процедуру закрытия лицевых счетов и привести к замечаниям со стороны финансового органа.
- Необходимость внесения исправлений: В начале 2026 года придется вносить исправительные записи в учет за 2025 год, что усложнит работу и повысит риск ошибок.
💎 Краткий чек-лист и итоговые рекомендации
Чтобы завершить год без ошибок, используйте этот список:
- До 5 декабря: Подать уведомления и заявления о зачете по имущественным налогам.
- До 12 декабря: Обеспечить наличие денег на ЕНС для списания имущественных налогов.
- До 15 декабря: Провести сверку расчетов с ФНС, используя справки КНД 1160082 и 1120525.
- До 19 декабря: Урегулировать все выявленные при сверке разногласия.
- До 25 декабря: Подать уведомления по страховым взносам за ноябрь/декабрь и по НДФЛ за период 1-22 декабря.
- До 26 декабря: Перечислить ЕНП по указанным выше уведомлениям.
- До 29 декабря: Подать уведомление и перечислить ЕНП по НДФЛ за период 23-31 декабря.
Главный вывод: рекомендации Минфина по ЕНП на конец 2025 года направлены на обеспечение чистоты и достоверности данных для годовой отчетности. Соблюдение предложенного графика — это не формальность, а практический инструмент для минимизации рисков и спокойного, профессионального закрытия финансового года.
