статьи бухгалтерия

Реализация прослеживаемых товаров в составе выполненных работ: как заполнить счет-фактуру

С 01.10.2023 г. Федеральным законом №389-ФЗ от 31.07.2023 г были внесены изменения в ст. 169 НК РФ. Эти изменения касались оформления счет-фактуры и корректировочного счет-фактуры в части прослеживаемых товаров. Согласно им счет-фактура, в котором есть указанные товары, должен иметь новую графу «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости».

Однако, в письме от 23.01.2024 № ЗГ-2-15/791 ФНС России указала, что в настоящее время не предусмотрено особенностей заполнения графы 1а счета-фактуры, формируемого при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ.

Ведомство в своем письме рекомендовало следующее: при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ в графах 11 - 13 счета-фактуры, предназначенных для отражения реквизитов прослеживаемости, формировать такие реквизиты по каждому товару, подлежащему прослеживаемости, включенному в состав выполненных работ, в подстроках к строке, в наименовании которой указаны выполненные работы.
Письмо Федеральной налоговой службы от 23 января 2024 г. N ЗГ-2-15/791 О выгрузке информации в печатной форме при передаче счета-фактуры в электронной форме при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ

Управление камерального контроля ФНС России, рассмотрев обращение <...> по вопросу выгрузки информации в печатной форме при передаче счета-фактуры в электронной форме при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ, сообщает следующее.

Порядок заполнения счетов-фактур, составляемых как на бумажном носителе, так и в электронной форме, определен разделом 2 Приложения N 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Порядок).

В настоящее время Порядком не предусмотрено особенностей заполнения графы 1а счета-фактуры, формируемого при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ. Таким образом, обязанность выделения прослеживаемого товара в составе выполненных работ в наименовании товара не установлена. Одновременно отсутствует и запрет такого выделения.

Установленные Порядком требования можно считать исполненными, если при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ в графах 11-13 счета-фактуры, предназначенных для отражения реквизитов прослеживаемости, такие реквизиты будут сформированы по каждому товару, подлежащему прослеживаемости, включенному в состав выполненных работ, в подстроках к строке, в наименовании которой указаны выполненные работы.

Обращаем внимание, что в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ, в пункты 1.1, 5, 5.2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, вступившими в силу с 01.10.2023, при реализации, передаче в составе выполненных работ товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры, в том числе корректировочные счета-фактуры, также указывается стоимость прослеживаемого товара.

Начальник Управления
камерального контроля ФНС А.А. Касянюк