📌 Введение: почему изменились правила и что это значит
Одним из значимых финансовых изменений для государственных и муниципальных учреждений на 2026-2027 годы стал пересмотр подхода к покрытию расходов на имущественные налоги. До недавнего времени действовало правило, обязывающее федеральные бюджетные и автономные учреждения оплачивать налоги на недвижимость и особо ценное движимое имущество за счет субсидий на иные цели, а не из средств, выделенных на выполнение государственного задания.
28 ноября 2025 года был принят Федеральный закон № 431-ФЗ, который внес временные, но важные коррективы. Эти поправки упростили финансовую жизнь многих учреждений, вернув им возможность включать данные расходы в состав затрат на госзадание. В статье подробно разберем, какие учреждения и на каких условиях попадают под новые правила, как применять их на практике, и что делать региональным и муниципальным организациям.
🔍 Суть поправок: что изменил закон № 431-ФЗ
Закон внес две ключевые нормы, действующие до 1 января 2027 года:
- Приостановлено действие прежнего запрета для федеральных бюджетных и автономных учреждений, который обязывал покрывать налоги на имущество только за счет субсидий на иные цели (ч. 1 ст. 10 и ч. 1 ст. 12 закона).
- Установлен порядок, при котором расходы на содержание такого имущества и связанные с ним налоги учитываются при определении объема финансирования государственного задания. По сути, это возврат к правилам, действовавшим до изменений, вступивших в силу 24 июня 2025 года.
Таким образом, для федеральных учреждений субсидия на выполнение государственного задания снова стала законным источником для уплаты налогов на имущество. Для региональных и муниципальных учреждений вопрос остался на усмотрение местных властей: они могут выбрать любой из двух вариантов финансирования.
🏛️ Подробный разбор изменений для федеральных учреждений
Поправки касаются двух основных типов федеральных учреждений: бюджетных и автономных. Механизм для них схож, но имеет свою специфику.
Для федеральных автономных учреждений
Согласно ст. 12 закона, до 1 января 2027 года финансовое обеспечение госзадания для федерального автономного учреждения осуществляется с учетом расходов на:
- Содержание недвижимого и особо ценного движимого имущества, закрепленного учредителем или приобретенного на его средства.
- Уплату налогов, объектом налогообложения по которым является это имущество (включая земельные участки).
Важное исключение: Если имущество сдается в аренду с согласия учредителя, то финансовое обеспечение его содержания со стороны учредителя не осуществляется.
Для федеральных бюджетных учреждений
Аналогичные нормы для федеральных бюджетных учреждений содержатся в ст. 10 закона № 431-ФЗ (в статье не приведена, но логика следует из пояснительных материалов). Для них также приостановлено действие прежних ограничений, и расходы на имущественные налоги могут учитываться в субсидии на госзадание.
🏙️ Особенности для региональных и муниципальных учреждений
Закон предоставляет субъектам РФ и муниципальным образованиям право выбора. До 1 января 2027 года они могут самостоятельно решить, как финансировать имущественные налоги своих учреждений.
Доступные варианты:
- Учесть эти расходы при формировании субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания.
- Продолжить выделять средства на уплату налогов в виде отдельных субсидий на иные цели.
Это решение должно быть оформлено соответствующим нормативным правовым актом региона или муниципалитета.
📊 Сравнительная таблица: что было до и что стало после 28.11.2025
В таблице ниже наглядно показаны ключевые изменения.
💡 Практические примеры и рекомендации
Пример расчета для федерального автономного учреждения
Условия: Федеральному автономному научному институту закреплено здание и земельный участок. Годовая сумма налога на имущество – 120 000 руб., земельного налога – 80 000 руб. Итого: 200 000 руб. в год.
- По старым правилам (до 28.11.2025): Эти 200 000 руб. должны были запрашиваться отдельно, как субсидия на иные цели. Они не влияли на расчет основной субсидии на выполнение научных исследований (госзадание).
- По новым правилам (после 28.11.2025): Данные 200 000 руб. включаются в расчет общей суммы финансового обеспечения государственного задания. Теперь в объеме субсидии на задание заложены не только зарплаты ученых и затраты на оборудование, но и имущественные налоги.
Пошаговый алгоритм действий для учреждений
1.Определите свой статус. Федеральное вы или региональное/муниципальное учреждение? Бюджетное или автономное?
2.Для федеральных учреждений:
2.Для федеральных учреждений:
- С 2026 года при формировании заявки на финансовое обеспечение госзадания включите в расчет планируемые расходы на налоги на имущество и землю.
- Убедитесь, что в расчетах учтено только имущество, не сданное в аренду.
3.Для региональных/муниципальных учреждений:
- Обратитесь в орган, осуществляющий функции учредителя, для выяснения принятого решения.
- Дождитесь соответствующего нормативного акта субъекта РФ или муниципалитета.
- Далее действуйте согласно указаниям этого акта: либо включайте налоги в расчет субсидии на задание, либо готовьте документы на субсидию на иные цели.
4.Ведите раздельный учет. Четко фиксируйте расходы на содержание и налогообложение каждого объекта имущества для корректного расчета и отчетности.
⚠️ Важные нюансы и ограничения
- Временный характер: Новый порядок действует только до 1 января 2027 года. После этой даты, если не последует новых продлений, может вернуться прежний механизм.
- Исключение для арендованного имущества: Если имущество сдается в аренду с согласия учредителя, расходы на его содержание и налоги не финансируются учредителем вовсе. Эти расходы должны покрываться за счет арендной платы.
- Только для определенного имущества: Речь идет о недвижимом и особо ценном движимом имуществе, закрепленном учредителем или приобретенном на его целевые средства. Обычное движимое имущество (оргтехника, мебель) под эти правила не подпадает.
- Развитие учреждений: Финансирование мероприятий по развитию (например, приобретение нового оборудования для модернизации) по-прежнему осуществляется за счет отдельных субсидий.
📝 Заключение
Федеральный закон № 431-ФЗ, принятый в конце 2025 года, стал своевременной корректировкой, упрощающей финансовый механизм для государственных учреждений. Он временно снял неудобное ограничение, позволяя федеральным бюджетным и автономным учреждениям вернуться к логичной практике финансирования имущественных налогов за счет субсидии на госзадание. Для регионального и муниципального уровня предоставлена гибкость.
Учреждениям важно оперативно ознакомиться с новыми нормами, внести корректировки в свои финансовые планы на 2026-2027 годы и наладить взаимодействие с учредителями для корректного применения правил.
