Ежедневные онлайн встречи на которых эксперты учебного центра Pro-ability
разбирают с вами актуальные вопросы (госзаказа, кадров и бух. учета)
статьи бухгалтерия

Доработали новый формат пояснений к декларации по НДС

Федеральная налоговая служба (ФНС) завершила доработку нового формата представления электронных пояснений к декларации по НДС. Изменения направлены на синхронизацию с обновленной декларацией и усиление контроля за налоговыми операциями. Вот ключевые аспекты нововведений:

⚙️ 1. Действующий и новый форматы

Текущий формат (5.02):
  • Утвержден приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@ и действует до сих пор.
Временный формат (с 28.04.2025):
  • Введен письмом ФНС от 02.04.2025 № ЕА-4-5/3520@ для оперативного применения до утверждения постоянного формата. Упрощает структуру пояснений, но требует обновления ПО.
Проект постоянного формата (5.03):
  • Опубликован на Едином портале для НПА. Включает новые элементы:
  • Таблицу 4.64.1 для документов об уплате налета ;
  • Уточнения для разделов 8–9 (книги покупок/продаж) и 12 (счета-фактуры по ст. 173 НК РФ) .

📋 2. Обязательные изменения в пояснениях

Детализация ошибок:
  • В требованиях ФНС теперь прикладываются формы с детализацией несоответствий по разделам декларации:
  • Книги покупок/продаж (разделы 8–9);
  • Журналы счетов-фактур (разделы 10–11);
  • Данные для спецкатегорий налогоплательщиков (п. 5 ст. 173 НК РФ).
Новые реквизиты:
  • Для операций с новыми ставками НДС (например, 15% для IT-отрасли) и кодами.

⚠️ 3. Критические требования и штрафы

Электронный формат:
  • Пояснения принимаются только в электронном виде через операторов ЭДО. Бумажные версии считаются непредставленными .
Сроки подачи:
  • 5 рабочих дней с момента получения требования ФНС.
  • Штрафы за нарушения:
Форматы пояснений к декларации по НВОС
Период Формат пояснений Основание
До 27.04.2025 5.02 Приказ № ММВ-7-15/682@
28.04.2025 – 2026 Временный (из письма) Письмо № ЕА-4-5/3520@
2026 (ожидается) 5.03 (постоянный) Проект приказа ФНС

🔧 4. Практические шаги для налогоплательщиков

Обновить ПО:
  1. Интегрировать новые XML-схемы из письма № ЕА-4-5/3520@ в бухгалтерские программы (1С, Такском и др.).
Проверить данные:
  1. Убедиться, что записи в книгах покупок/продаж соответствуют данным контрагентов — это основная причина расхождений .
Учесть новых плательщиков:
  1. С 2025 года декларации по НДС обязаны сдавать упрощенцы .

💡 5. Сроки применения форматов

Штрафы за нарушение формата документооборота
Нарушение Размер штрафа
Нарушение формата (первичное) 5 000 ₽
Повторное нарушение в течение года 20 000 ₽

❗ Риски при несоблюдении

  • Технические ошибки: Несоответствие формата приведет к отклонению пояснений даже при своевременной подаче .
  • Блокировка счетов: При системных нарушениях ФНС может инициировать выездную проверку .
Рекомендация: Сверяйтесь с обновлениями в Личном кабинете налогоплательщика или через операторов ЭДО. Для тестирования формата используйте демо-версии ПО от ФНС.