Оглавление
- Новое в порядке учета НДС: суть разъяснений Минстроя
- Порядок включения НДС в сметную стоимость: пошаговая инструкция
- Формирование НМЦК с учетом НДС: методика и расчеты
- Работа с разными системами налогообложения: ОСНО и УСН
- Твердая цена контракта и корректировка сметы
- Ответы на частые вопросы и итоговые рекомендации
Новое в порядке учета НДС: суть разъяснений Минстроя
23 декабря 2025 года Минстрой России выпустил важное письмо № 77021-АВ/09, которое снимает ряд спорных вопросов при подготовке строительных закупок.
📌 Ключевые тезисы документа:
- НДС указывается отдельной строкой за итогом сводного сметного расчета. Он рассчитывается от суммы глав 1-12 с учетом резерва на непредвиденные затраты.
- Изменение ставки НДС не требует повторной экспертизы проектно-сметной документации, если уже есть положительное заключение.
- НМЦК формируется с учетом НДС до начала закупки, и заказчик на этом этапе не знает, какую систему налогообложения применяет будущий победитель.
- Цена контракта является твердой и заключается по цене, предложенной победителем, независимо от его налогового режима.
Порядок включения НДС в сметную стоимость: пошаговая инструкция
Согласно Методике определения сметной стоимости (Приказ Минстроя № 421/пр от 04.08.2020), НДС не распределяется по статьям затрат, а указывается итогом.
Таблица: Структура сводного сметного расчета с учетом НДС 22%
Практический пример:
Если сметная стоимость работ по главам 1-12 (с учетом резерва) составляет 12 375 000 руб., то сумма НДС рассчитывается так: 12 375 000 руб. × 22% = 2 722 500 руб.. Итоговая сумма к размещению в извещении о закупке: 12 375 000 + 2 722 500 = 15 097 500 руб..
Формирование НМЦК с учетом НДС: методика и расчеты
Для закупок строительных работ по 44-ФЗ основным методом обоснования НМЦК является проектно-сметный метод . При формировании НМЦК заказчик руководствуется Приказом Минстроя № 841/пр от 23.12.2019. Важно помнить, что формы сметы контракта и расчета НМЦК носят рекомендательный характер и могут корректироваться.
Важный нюанс: В своем более позднем письме (от 22.12.2025 № 24-06-09/124502) Минфин России разъяснил, что при обосновании НМЦК методом анализа рынка заказчик вправе использовать коммерческие предложения как с НДС, так и без него . При этом закон не предъявляет требований к поставщикам, предоставляющим ценовую информацию . Однако если коммерческие условия различаются, цены должны быть приведены к сопоставимому виду .
Работа с разными системами налогообложения: ОСНО и УСН
Основная сложность на практике возникает, когда победителем закупки становится организация на УСН, которая не является плательщиком НДС.
Принципиальное правило: Заказчик не имеет права уменьшать или корректировать предложенную победителем цену контракта, вычитая из нее НДС, даже если известно, что победитель применяет УСН . Контракт заключается и оплачивается строго по цене победителя, заявленной в ходе закупки.
Таблица: Сравнение работы с НДС при разных налоговых режимах победителя
Как оформить смету контракта с победителем на УСН?
- В текст контракта включается условие, что если поставщик применяет УСН, цена контракта НДС не облагается.
- Смета контракта формируется на основе сметы из аукционной документации с применением коэффициента тендерного снижения (КТС).
- В итоговой смете контракта строка "НДС" остается, но в актах выполненных работ и счетах на оплату она не выделяется .
Твердая цена контракта и корректировка сметы
Часть 2 статьи 34 Закона № 44-ФЗ устанавливает, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок его исполнения. Это означает, что изменение ставки НДС в течение срока действия длящегося контракта не является основанием для его одностороннего изменения .
Если повышение ставки НДС произошло уже после заключения контракта, возможные последствия определены в решении КС РФ от ноября 2025 года: поставщик вправе требовать увеличения цены в судебном порядке, но не более чем на половину суммы возникшей у него дополнительной налоговой нагрузки .
Ответы на частые вопросы и итоговые рекомендации
❓ Нужно ли заново проходить госэкспертизу ПСД при изменении ставки НДС?
✅ Нет. Минстрой прямо разъяснил, что изменение ставки налога не относится к случаям, требующим повторной экспертизы (п. 45(13) Положения, утв. Постановлением Правительства № 145). Достаточно внести изменения в сметную документацию.
❓ Как поступить, если все КП для расчета НМЦК получены от поставщиков на УСН (без НДС)?
Согласно позиции Минфина, такие предложения можно использовать для анализа рынка. Для корректного формирования НМЦК, которая должна быть указана с НДС, необходимо привести цены к сопоставимому виду — рассчитать и добавить к ним сумму НДС по действующей ставке . Например, к цене 1 000 000 руб. без НДС добавляется 22% (220 000 руб.), итого для расчета используется сумма 1 220 000 руб.
❓ Кто проверяет правильность расчета НМЦК?
Контроль определения и обоснования НМЦК осуществляют органы внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (например, финансовые управления или контрольно-счетные палаты). УФАС не наделен полномочиями проверять корректность расчета НМЦК . Однако при проверках органов финансового контроля обоснованность НМЦК, в том числе учет НДС, будет изучаться особо тщательно .
Итоговые рекомендации для заказчика:
- При формировании сметы и НМЦК всегда включайте НДС по актуальной ставке итоговой суммой.
- Не корректируйте цену победителя в зависимости от его системы налогообложения.
- Включайте в проект контракта специальное условие о том, что для исполнителей на УСН цена НДС не облагается.
- При проверках будьте готовы показать расчеты, подтверждающие корректность учета НДС и приведения цен к сопоставимому виду при обосновании НМЦК.
- Храните все документы, связанные с обоснованием НМЦК, не менее 6 лет с момента начала закупки .
Соблюдение этих правил, основанных на последних разъяснениях Минстроя и Минфина, позволит избежать претензий контролирующих органов и успешно проводить закупки в строительной сфере.
