Особенности учёта НДС в строительных госконтрактах

1. Формирование НМЦК и сметы с учётом НДС

Согласно приказу Минстроя РФ №841/пр от 23.12.2019, начальная максимальная цена контракта (НМЦК) и сметная документация формируются с включением НДС на этапе подготовки закупки. Это связано с тем, что заказчик заранее не знает налоговый статус будущего подрядчика (плательщик НДС или спецрежимник).

НДС включается в расчёты для обеспечения конкурентоспособности участников, применяющих разные системы налогообложения.
Если подрядчик является плательщиком НДС, налог включается в цену контракта. Если подрядчик на УСН (упрощённая система налогообложения) или ином спецрежиме, НДС в цену контракта не входит.

2. Корректировка цены контракта после торгов

После определения победителя закупки цена контракта корректируется в зависимости от налогового статуса подрядчика:

Для плательщиков НДС: цена контракта соответствует предложенной участником сумме с учётом НДС.
Для спецрежимников (УСН): цена контракта формируется без НДС. Для этого НМЦК пропорционально снижается на сумму налога (20%), чтобы итоговая стоимость работ соответствовала предложению участника.

Пример:

НМЦК: 12 млн рублей (включая НДС 20% — 2 млн рублей).
Победитель на УСН предложил цену 10 млн рублей (без НДС).
Цена контракта: 10 млн рублей (НДС не применяется).

3. Правовое обоснование

Письмо Минстроя РФ №19948-АВ/09 от 07.04.2025 подтверждает, что корректировка НМЦК при заключении контракта с участником на спецрежиме является правомерной.
Заказчик обязан отразить в документации, что цена контракта включает НДС, но при выборе подрядчика на УСН НДС исключается из цены.

4. Рекомендации для заказчиков

Учёт возможного снижения НМЦК:

При планировании бюджета учитывайте, что итоговая цена контракта может быть ниже НМЦК на сумму НДС (до 20%).

Документальное оформление:

В извещении о закупке укажите, что цена контракта формируется с учётом НДС, но корректируется для спецрежимников.
В проекте контракта пропишите условие о пропорциональном снижении цены при отсутствии НДС.

Проверка статуса подрядчика:

Запросите у победителя документы, подтверждающие применение спецрежима (например, уведомление о переходе на УСН).

5. Риски и нюансы

Некорректный расчёт: Ошибка в пропорциональном снижении НМЦК может привести к претензиям со стороны контролирующих органов.
Споры с участниками: Убедитесь, что правила корректировки цены чётко прописаны в документации, чтобы избежать конфликтов.

Заключение

Учёт НДС в строительных госконтрактах требует:

Формирования НМЦК с включением НДС на этапе планирования.
Корректировки цены контракта после торгов в зависимости от налогового статуса подрядчика.
Строгого соблюдения требований приказа Минстроя №841/пр и разъяснений Минстроя (письмо №19948-АВ/09).