Ежедневные онлайн встречи на которых эксперты учебного центра Pro-ability
разбирают с вами актуальные вопросы (госзаказа, кадров и бух. учета)
Новости по 44-ФЗ/223-ФЗ/275-ФЗ госзакупки, тендеры и торги

Разъяснили, как учитывать пониженные ставки НДС в контрактах с участниками на УСН

На основании письма Минстроя России от 30.06.2025 № 37608-АВ/09 и анализа сопутствующих нормативных документов, порядок учета пониженных ставок НДС (5% или 7%) в контрактах с участниками на УСН регламентируется следующим образом:

📌 1. Правовое обоснование корректировки условий контракта

  • Допустимость изменений: Приведение условий контракта в соответствие с налоговым режимом участника (УСН) не нарушает ст. 34 Закона № 44-ФЗ. Цена контракта фиксируется на уровне предложения победителя закупки, а смета формируется через пропорциональное снижение НМЦК по каждому элементу работ.
  • Гибкость форм документации: Рекомендуемая форма сметы (Методика № 841/пр) не является обязательной. Заказчик вправе корректировать её как на этапе подготовки извещения, так и при заключении контракта.

💼 2. Правила отражения НДС в контракте и смете

Ясное указание ставки: В тексте контракта и сметы обязательно прописывается:
  • Факт применения НДС;
  • Конкретная ставка (5%, 7% или освобождение по ст. 145 НК РФ);
  • Основание (например, пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ для 5%).
Формат формулировок:
  • Пример для ставки 5%: «Цена контракта: 108 000 руб., включая НДС 5 143 руб. по ставке 5%»;
  • Пример для освобождения: «Цена контракта: 108 000 руб., НДС не облагается».

⚠️ 3. Технические сложности и решения

Проблемы с ЕИС: Система автоматически рассчитывает НДС как 20%, что вызывает конфликты. Решение:
  • Отключить опцию «расчёт НДС в итоговой строке»;
  • Добавить ручную пояснительную строку: «Включая НДС 7%» .
Адаптация сметных форм:
Вариант 1: Снизить расценки на сумму разницы между 20% и фактической ставкой (например, на 13% для 7% НДС).
Вариант 2: Сохранить стандартную форму с пометкой «НДС 20%», но добавить строку «Фактически применена ставка НДС 7%» .

📊 4. Примеры расчетов для смет

Исходные данные: НМЦК = 120 000 руб. (с НДС 20%), снижение цены победителем на 10%.
Итоговая цена контракта: 120 000 × 0,9 = 108 000 руб.
Расчет НДС по смете
Статус подрядчика Расчет НДС Итог в смете
Применяет УСН с НДС 5% 108 000 × 5 / 105 = 5 143 руб. «108 000 руб., включая НДС 5% (5 143 руб.)»
Применяет УСН с НДС 7% 108 000 × 7 / 107 = 7 075 руб. «108 000 руб., включая НДС 7% (7 075 руб.)»
Освобожден от НДС
(доход < 60 млн руб.)
«108 000 руб., НДС не облагается»

❗ 5. Критические риски и рекомендации

Ошибка в ставке: Указание 20% НДС для подрядчика на УСН может привести к спорам с ФНС и отказу в возмещении налога заказчиком.
Проверка статуса подрядчика: До формирования сметы запросить:
  • Подтверждение применения УСН;
  • Документы о выбранной ставке НДС (или освобождении).
Для материалоемких работ: Подрядчикам с высокими затратами на материалы выгоднее применять ставку 20% с вычетом «входного» НДС, чем 5–7% без вычета.

🔍 6. Дополнительные разъяснения

Автоматическое освобождение от НДС: Действует для организаций с доходами за 2024 г. ≤ 60 млн руб. или новообразованных в 2025 г. компаний до превышения этого лимита.
Срок применения пониженных ставок: При выборе 5% или 7% ставка фиксируется на 3 года. Досрочный переход на 20% возможен только при утрате статуса плательщика НДС (например, доходы < 60 млн руб.).
💎 Заключение: Письмо Минстроя № 37608-АВ/09 снимает нормативные противоречия, но требует от заказчиков и подрядчиков оперативного внедрения изменений в документооборот. Ключевое правило: ставка НДС в контракте должна строго соответствовать налоговому статусу исполнителя, а сметные формы — гибко адаптироваться под технические ограничения ЕИС.