На основании письма Минстроя России от 30.06.2025 № 37608-АВ/09 и анализа сопутствующих нормативных документов, порядок учета пониженных ставок НДС (5% или 7%) в контрактах с участниками на УСН регламентируется следующим образом:
📌 1. Правовое обоснование корректировки условий контракта
- Допустимость изменений: Приведение условий контракта в соответствие с налоговым режимом участника (УСН) не нарушает ст. 34 Закона № 44-ФЗ. Цена контракта фиксируется на уровне предложения победителя закупки, а смета формируется через пропорциональное снижение НМЦК по каждому элементу работ.
- Гибкость форм документации: Рекомендуемая форма сметы (Методика № 841/пр) не является обязательной. Заказчик вправе корректировать её как на этапе подготовки извещения, так и при заключении контракта.
💼 2. Правила отражения НДС в контракте и смете
Ясное указание ставки: В тексте контракта и сметы обязательно прописывается:
- Факт применения НДС;
- Конкретная ставка (5%, 7% или освобождение по ст. 145 НК РФ);
- Основание (например, пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ для 5%).
- Пример для ставки 5%: «Цена контракта: 108 000 руб., включая НДС 5 143 руб. по ставке 5%»;
- Пример для освобождения: «Цена контракта: 108 000 руб., НДС не облагается».
⚠️ 3. Технические сложности и решения
Проблемы с ЕИС: Система автоматически рассчитывает НДС как 20%, что вызывает конфликты. Решение:
Вариант 1: Снизить расценки на сумму разницы между 20% и фактической ставкой (например, на 13% для 7% НДС).
Вариант 2: Сохранить стандартную форму с пометкой «НДС 20%», но добавить строку «Фактически применена ставка НДС 7%» .
- Отключить опцию «расчёт НДС в итоговой строке»;
- Добавить ручную пояснительную строку: «Включая НДС 7%» .
Вариант 1: Снизить расценки на сумму разницы между 20% и фактической ставкой (например, на 13% для 7% НДС).
Вариант 2: Сохранить стандартную форму с пометкой «НДС 20%», но добавить строку «Фактически применена ставка НДС 7%» .
📊 4. Примеры расчетов для смет
Исходные данные: НМЦК = 120 000 руб. (с НДС 20%), снижение цены победителем на 10%.
Итоговая цена контракта: 120 000 × 0,9 = 108 000 руб.
❗ 5. Критические риски и рекомендации
Ошибка в ставке: Указание 20% НДС для подрядчика на УСН может привести к спорам с ФНС и отказу в возмещении налога заказчиком.
Проверка статуса подрядчика: До формирования сметы запросить:
Проверка статуса подрядчика: До формирования сметы запросить:
- Подтверждение применения УСН;
- Документы о выбранной ставке НДС (или освобождении).
🔍 6. Дополнительные разъяснения
Автоматическое освобождение от НДС: Действует для организаций с доходами за 2024 г. ≤ 60 млн руб. или новообразованных в 2025 г. компаний до превышения этого лимита.
Срок применения пониженных ставок: При выборе 5% или 7% ставка фиксируется на 3 года. Досрочный переход на 20% возможен только при утрате статуса плательщика НДС (например, доходы < 60 млн руб.).
Срок применения пониженных ставок: При выборе 5% или 7% ставка фиксируется на 3 года. Досрочный переход на 20% возможен только при утрате статуса плательщика НДС (например, доходы < 60 млн руб.).
💎 Заключение: Письмо Минстроя № 37608-АВ/09 снимает нормативные противоречия, но требует от заказчиков и подрядчиков оперативного внедрения изменений в документооборот. Ключевое правило: ставка НДС в контракте должна строго соответствовать налоговому статусу исполнителя, а сметные формы — гибко адаптироваться под технические ограничения ЕИС.
