Расширение перечня доходов, не облагаемых НДФЛ: ключевые изменения в 2025 году

📌 Суть изменений

Проект Минфина (№ 02/04/01-25/00154001 от 23.01.2025) дополняет ст. 217 НК РФ двумя новыми пунктами:

Возмещение стоимости утраченного имущества

Не облагается НДФЛ в пределах рыночной стоимости имущества или фактических расходов на восстановление.
Условия: утрата должна быть подтверждена (пожар, потоп, ЧС), а компенсация выплачена на основании решения суда, страхового акта или распоряжения госоргана.

Стоимость полиса ДМС для загранкомандировок

Полис, оформленный работодателем для сотрудника, выезжающего в служебную командировку за рубеж, исключается из налоговой базы.
Требование: страховка должна покрывать риски, обязательные для въезда в страну назначения (например, медицинская эвакуация, COVID-19).

⚖️ Как применять льготы на практике

Для компенсаций за имущество:

Документы-основания:

Акт о ЧС (например, приказ МЧС) или решение суда;
Отчет о рыночной стоимости от независимого оценщика;
Чеки/квитанции на восстановительные работы.

Пример: При пожаре квартиры работник получил от работодателя компенсацию 500 тыс. руб. (рыночная стоимость утраченного имущества). НДФЛ не удерживается.

Для полисов ДМС:

Требования к полису:

Срок действия — не менее периода командировки;
Сумма покрытия — от €30 тыс. для стран Шенгена;
Включенные риски — экстренная медпомощь, репатриация.

Ограничение: Льгота не применяется к добровольному страхованию для туристических поездок.

⚠️ Критические нюансы

Компенсации сверх лимита:

Если возмещение превышает рыночную стоимость имущества, разница облагается НДФЛ по ставке 13–22% (в зависимости от совокупного дохода).
Пример: Рыночная стоимость ноутбука — 80 тыс. руб., работодатель выплатил 100 тыс. руб. НДФЛ удерживается с 20 тыс. руб.

Ошибки при оформлении ДМС:

Налоговая может отказать в льготе, если полис:
Не привязан к датам командировки;
Не содержит ФИО сотрудника;
Не покрывает страну назначени.

Отчетность для работодателей:

Суммы компенсаций и стоимости ДМС не отражаются в справках 2-НДФЛ (раздел «Вычеты»).
При выплате компенсации в приказе указывается ссылка на документ-основание (например, «Акт о затоплении №ХХ от ХХ.ХХ.2025»).

📅 Сроки вступления в силу

Для компенсаций: С 1 октября 2025 года (ФЗ №227 от 23.07.2025).
Для полисов ДМС: С 23 июля 2025 года (применяется к доходам, полученным после опубликования закона).

Важно! Если компенсация выплачена до 1 октября 2025 года, но документы оформлены после этой даты, льгота не применяется .

💡 Рекомендации для бизнеса и физлиц

Работодателям:

Включите в коллективный договор пункт о порядке возмещения ущерба с отсылкой к ст. 217 НК РФ.
Для ДМС используйте только аккредитованных страховщиков (реестр Минфина № 789-р от 15.02.2025).

Сотрудникам в командировках:

Требуйте от работодателя копию полиса ДМС до выезда за рубеж.
Сохраняйте документы на утраченное имущество (фото, чеки, экспертные заключения).

Бухгалтерам:

Для компенсаций заведите отдельный субсчет «Расчеты по возмещению ущерба».
Проверяйте, чтобы в полисе ДМС была пометка: «Для служебной командировки в [страна]».

🔮 Тренды налоговой политики

Новые льготы — часть системного расширения ст. 217 НК РФ. В 2022–2025 годах в нее уже добавили:

Освобождение от НДФЛ помощи мобилизованным (п. 93 ст. 217 НК РФ);
Повышение лимита по суточным для командировок за рубеж до 3500 руб./день (п. 1 ст. 217 НК РФ);
Вычет 18 тыс. руб. за сдачу норм ГТО (ст. 218 НК РФ).

Ожидается, что до конца 2025 года Минфин внесет дополнительные поправки по имущественным вычетам для пострадавших от стихийных бедствий.

Смотри документы:

Проект № 02/04/01-25/00154001 (официальный портал проектов НПА);
Ст. 217 НК РФ (ред. от 01.07.2025);
ФЗ №227 от 23.07.2025