Зарегистрироваться
Ежедневные онлайн встречи на которых эксперты учебного центра Pro-ability
разбирают с вами актуальные вопросы (госзаказа, кадров и бух. учета)
Посмотреть расписание и записаться бесплатно
быстрый ответ госзаказ
05.08.2026
Новые правила расчёта НДС по длящимся договорам: Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ

Принят Федеральный закон № 293-ФЗ: новые правила расчёта НДС по длящимся договорам при изменении налогового законодательства

📌 Введение: почему потребовалось урегулирование

Изменение налогового законодательства в период исполнения длительных договоров всегда создавало правовую неопределённость. Если после заключения договора у поставщика внезапно возникала обязанность по уплате НДС (например, в связи с отменой льготы или повышением ставки), он оказывался перед дилеммой: либо увеличить цену для покупателя, либо нести дополнительные расходы за свой счёт.
При этом покупатель, в свою очередь, часто не имел права принять предъявленный НДС к вычету — например, если применял специальный налоговый режим. В результате он вынужден был оплачивать налог, который не мог возместить, что ставило его в заведомо невыгодное положение.
На этот правовой пробел обратил внимание Конституционный Суд РФ в постановлении от 25 ноября 2025 года № 41-П, предписав законодателю урегулировать порядок корректировки цены длящихся договоров при изменении налогового законодательства.
Во исполнение этого решения 4 августа 2026 года был опубликован Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ, который вносит изменения в статьи 166 и 168 Налогового кодекса РФ.
В этой статье разберём ключевые положения нового закона, механизм расчётного метода исчисления НДС, порядок применения и сроки вступления в силу.

1. Суть нового механизма: расчётный метод без счетов-фактур

1.1. Когда применяется новый порядок

Закон устанавливает специальный порядок исчисления НДС при одновременном наличии следующих условий:
Условие Содержание
1. Изменение законодательства После заключения договора в налоговое законодательство внесены изменения, в силу которых у поставщика возникает обязанность по уплате НДС
2. Отсутствие права на вычет у покупателя Покупатель не имеет права принять сумму НДС к вычету
3. Неизменность цены Стороны не изменили цену договора
4. Отсутствие договорённости В договоре не предусмотрены условия о взаимодействии сторон в такой ситуации
Если все эти условия соблюдены, то:

Сумма НДС исчисляется поставщиком расчётным методом исходя из стоимости товаров (работ, услуг), указанной в договоре. Счета-фактуры в таких случаях не выставляются.

1.2. Что значит «расчётный метод»

Расчётный метод означает, что НДС включается в уже согласованную договорную цену, а не предъявляется покупателю дополнительно. Налог рассчитывается с использованием расчётных ставок (10/110 или 20/120) и не требует выставления отдельного счёта-фактуры.
Пример:
Параметр Значение
Договорная цена (без НДС) 100 000 руб.
Ставка НДС, возникшая после заключения договора 22%
НДС расчётным методом 100 000 × 22% = 22 000 руб.
Итого к уплате (включая НДС) 122 000 руб.

Налог уплачивается поставщиком за счёт собственных средств, а не за счёт дополнительного обременения покупателя.

1.3. Корреспондирующие изменения в статьях 166 и 168 НК РФ

Закон вносит изменения одновременно в две статьи Налогового кодекса:
Статья Изменение
Статья 166 НК РФ Закрепляет правило о расчётном методе исчисления НДС
Статья 168 НК РФ Освобождает поставщика от обязанности выставлять счёт-фактуру в таких случаях
Таким образом

Новый порядок получает полноценное нормативное закрепление на уровне обеих ключевых статей, регулирующих исчисление и предъявление НДС.

2. Почему это важно: предыстория и правовой пробел

2.1. Старый порядок: поставщик взыскивал НДС с покупателя

До принятия закона действовало общее правило статьи 168 НК РФ: при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС дополнительно к цене.
В случае заключения длительного договора у поставщика в течение срока его действия могла возникнуть обязанность по уплате НДС — например, если:
  • отменялась налоговая льгота, которой пользовался поставщик;
  • поставщик утрачивал право на применение специального налогового режима;
  • изменялась ставка НДС (как это произошло с 1 января 2026 года, когда ставка повысилась с 20% до 22%).
В такой ситуации поставщик был вправе взыскать с покупателя компенсирующую надбавку в размере возникшего налогового обязательства. Однако покупатель, не имеющий права на вычет (например, на УСН), оказывался в убытке — он вынужден был платить налог, который не мог возместить.

2.2. Позиция Конституционного Суда

Конституционный Суд РФ в постановлении от 25 ноября 2025 года № 41-П признал этот пробел неконституционным и поручил законодателю урегулировать порядок корректировки цены длящегося договора при изменении налогового законодательства.
Принятый закон стал прямым исполнением этого предписания Конституционного Суда.

3. Сроки вступления в силу

Закон вступает в силу по следующему графику:
Этап Дата
Официальное опубликование 4 августа 2026 года
Вступление в силу 1 октября 2026 года
Условия вступления:
  • по истечении одного месяца со дня официального опубликования;
  • но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.
Поскольку налоговый период по НДС составляет квартал, а закон опубликован 4 августа 2026 года, ближайшей датой, отвечающей обоим условиям, является 1 октября 2026 года.
Важно: новый порядок будет применяться к договорам, по которым изменение налогового законодательства произошло после вступления закона в силу.

4. Что это значит для бизнеса

4.1. Для поставщиков (продавцов)

Что меняется Как это работает
Обязанность по НДС Если после заключения договора возникает обязанность платить НДС, налог исчисляется расчётным методом
Счета-фактуры В таких случаях не выставляются
Цена договора НДС включается в существующую договорную цену, а не предъявляется дополнительно
Риски Поставщик несёт налоговое бремя за счёт собственных средств, если стороны не пересмотрели цену
Рекомендации для поставщиков:
  1. Проверьте действующие долгосрочные договоры на предмет наличия условий о порядке действий при изменении налогового законодательства.
  2. При отсутствии таких условий — учтите, что новый порядок защищает покупателя, но не освобождает поставщика от уплаты НДС.
  3. Закладывайте налоговые риски в цену долгосрочных контрактов при их заключении.
  4. При изменении законодательства — оперативно оценивайте, подпадаете ли вы под новый порядок.

4.2. Для покупателей

Что меняется Как это работает
Дополнительные расходы Поставщик не вправе предъявить НДС дополнительно к цене
Вычет НДС Если покупатель не имеет права на вычет, он не обязан оплачивать налог
Стабильность цены Договорная цена остаётся неизменной
Рекомендации для покупателей:
  1. Включайте в договоры условия о порядке действий при изменении налогового законодательства (это исключает применение расчётного метода и позволяет сторонам договориться о пересмотре цены).
  2. При получении требования об уплате НДС — проверьте, подпадает ли ситуация под новый порядок.
  3. При спорах — ссылайтесь на закон, который защищает покупателя от необоснованного обременения.

5. Частые вопросы

Вопрос 1: Какой ставкой НДС пользоваться при расчётном методе?

Ответ: Применяется ставка НДС, установленная на момент возникновения обязанности по уплате налога (например, 22% с 1 января 2026 года). Расчёт производится по формуле: сумма НДС = договорная цена × ставка НДС.

Вопрос 2: Нужно ли выставлять счёт-фактуру?

Ответ: Нет. Закон прямо освобождает поставщика от обязанности выставлять счёт-фактуру в таких случаях.

Вопрос 3: Что делать, если стороны уже пересмотрели цену?

Ответ: Если стороны изменили цену договора с учётом новых налоговых обязательств, новый порядок не применяется. Расчётный метод действует только при неизменной цене.

Вопрос 4: Распространяется ли закон на уже заключённые договоры?

Ответ: Да, закон применяется к длящимся договорам, если изменение налогового законодательства произошло после 1 октября 2026 года (даты вступления закона в силу).

Вопрос 5: Может ли поставщик взыскать НДС через суд?

Ответ: Нет. Закон прямо запрещает предъявление НДС к оплате в описанных случаях. Любые попытки взыскания будут признаны необоснованными.

6. Экспертное мнение: комментарий Евгения Красавина, руководителя учебного центра PRO-ABILITY

Евгений Красавин — руководитель учебного центра PRO-ABILITY, эксперт в сфере налогового и бухгалтерского учёта.
«Федеральный закон № 293-ФЗ — это важный шаг в защите прав покупателей и устранении правовой неопределённости, которая долгие годы существовала в сфере длящихся договоров. И вот почему я считаю это изменение принципиально значимым.
Почему это было необходимо
Раньше, если после заключения длительного договора поставщик становился плательщиком НДС (например, из-за отмены льготы или повышения ставки), он мог просто переложить этот налог на покупателя. Покупатель, в свою очередь, часто не мог принять НДС к вычету — особенно если он работал на УСН или другом спецрежиме. В результате он оказывался в убытке, оплачивая налог, который не мог возместить.
Конституционный Суд признал этот пробел неконституционным, и законодатель оперативно его устранил.
Что меняется на практике
Теперь, если после заключения договора у поставщика возникает обязанность по уплате НДС, а покупатель не может принять налог к вычету, НДС исчисляется расчётным методом исходя из договорной цены. Счета-фактуры не выставляются. Это значит, что поставщик несёт налоговое бремя за счёт собственных средств, а не перекладывает его на покупателя.
Что я рекомендую бизнесу
  1. Поставщикам: проверьте свои долгосрочные договоры. Если в них нет условий о порядке действий при изменении налогового законодательства, вы рискуете нести дополнительные налоговые расходы. Рекомендую включить такие условия в договоры заранее.
  2. Покупателям: новый закон защищает вас от необоснованного обременения. Если поставщик пытается предъявить НДС дополнительно к цене, ссылайтесь на Федеральный закон № 293-ФЗ.
  3. Всем участникам рынка: не откладывайте адаптацию договорной базы до 1 октября 2026 года. Чем раньше вы приведёте свои договоры в соответствие с новыми правилами, тем меньше рисков возникнет в будущем.
Главный вывод
Закон № 293-ФЗ — это не просто техническая правка Налогового кодекса. Это решение конституционно значимой проблемы, которая годами создавала несправедливое положение для покупателей. Теперь баланс интересов восстановлен, и это позитивный сигнал для всего бизнеса».

📌 Заключение: что нужно запомнить

Вопрос Ответ
Что за закон? Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ
Когда опубликован? 4 августа 2026 года
Когда вступает в силу? 1 октября 2026 года
Что регулирует? Порядок исчисления НДС по длящимся договорам при изменении налогового законодательства
В каких случаях применяется? Поставщик стал плательщиком НДС, покупатель не имеет права на вычет, цена не пересмотрена, в договоре нет условий
Как исчисляется НДС? Расчётным методом исходя из договорной цены
Выставляется ли счёт-фактура? Нет
Основание Постановление КС РФ № 41-П от 25.11.2025
Главные правила для бизнеса:

  1. Поставщикам: проверьте долгосрочные договоры — включите в них условия о порядке действий при изменении налогового законодательства.
  2. Покупателям: новый закон защищает вас от необоснованного обременения НДС.
  3. Всем: новый порядок применяется с 1 октября 2026 года — готовьтесь заранее.

Правильное применение новых правил — это не просто соблюдение закона, а защита от налоговых рисков и судебных споров