Цена контракта с поставщиком на УСН не меняется даже при появлении НДС — это официальная позиция Министерства финансов России, изложенная в письме от 11.02.2026 № 03-07-11/10021. В условиях масштабной реформы упрощённой системы налогообложения, которая сделала плательщиками НДС организации и ИП с доходами свыше 60 млн рублей, у заказчиков возникла масса вопросов: можно ли уменьшить цену контракта, если подрядчик на УСН освобождён от НДС, или увеличить её, если он стал плательщиком. Минфин дал однозначный ответ: цена, определённая сторонами при заключении контракта, является твёрдой и не подлежит корректировке в зависимости от налогового статуса исполнителя. Оплате подлежит именно та сумма, которая закреплена в контракте, независимо от того, выставляет поставщик счёт с НДС или без него.
📌 Цена контракта с поставщиком на УСН не меняется даже при появлении НДС: разъяснение Минфина № 03-07-11/10021
Введение: новый налоговый статус упрощенцев и неопределённость в госзакупках
С 1 января 2025 года в России произошли кардинальные изменения в системе налогообложения для субъектов малого и среднего бизнеса, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН). Если ранее упрощенцы были освобождены от уплаты НДС, то с 2025 года они признаются налогоплательщиками этого налога. Однако обязанность по его уплате возникает не у всех автоматически: организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если сумма их доходов за предшествующий календарный год не превышает 60 млн рублей. Этот порог ежегодно индексируется. При превышении лимита у упрощенца возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС.
Эта реформа породила множество вопросов у участников государственных закупок. Наиболее острый из них: как быть с ценой уже заключённого контракта, если поставщик на УСН (подрядчик, исполнитель) в ходе его исполнения стал плательщиком НДС? И, наоборот, если поставщик перестал им быть? Можно ли увеличить цену контракта на сумму НДС или, наоборот, уменьшить её?
На эти вопросы ответило Министерство финансов России в своём письме от 11 февраля 2026 года № 03-07-11/10021, адресованном Департаментом налоговой политики. В ведомстве разъяснили, что налоговый статус поставщика на УСН не является основанием для изменения цены государственного или муниципального контракта. Цена, определённая сторонами при его заключении, остаётся твёрдой и неизменной на протяжении всего срока исполнения обязательств.
Суть письма Минфина: цена контракта определяется соглашением сторон, а не налоговым режимом
Ключевой тезис, который Минфин последовательно отстаивает, заключается в том, что ценообразование не относится к сфере налогового регулирования. Это гражданско-правовая категория. Цена контракта устанавливается по итогам конкурентных процедур (аукциона, конкурса, запроса котировок) или по соглашению сторон при закупке у единственного поставщика и фиксируется в контракте.
Налоговый режим, применяемый исполнителем, не имеет никакого отношения к формированию цены. Участник закупки, подавая заявку, должен самостоятельно рассчитать все свои будущие расходы, включая налоги, и сформировать цену, которая будет для него экономически обоснованной. Поэтому корректировка цены контракта в зависимости от того, уплачивает ли поставщик НДС или освобождён от него, законом не предусмотрена.
Следовательно, заказчик обязан оплатить поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) именно по той цене, которая указана в контракте. Это требование распространяется на все случаи: и когда поставщик-упрощенец не является плательщиком НДС, и когда он становится таковым. Минфин неоднократно подчёркивал: цена контракта остаётся неизменной в течение всего периода исполнения договора.
Изменение цены контракта по 44-ФЗ: исчерпывающий перечень оснований
Важно понимать, что часть 2 статьи 34 Федерального закона № 44-ФЗ «О контрактной системе…» устанавливает императивный принцип: цена контракта является твёрдой и определяется на весь срок его исполнения. Изменение существенных условий контракта, в том числе его цены, в ходе исполнения не допускается. Исключения из этого правила предусмотрены частью 1 статьи 95 того же закона, и их перечень является исчерпывающим.
К таким исключениям относятся, например, изменение объёма товаров, работ, услуг в пределах 10% (подпункт «б» пункта 1 части 1 статьи 95) или изменение регулируемых цен (тарифов) в соответствии с законодательством. Однако изменение налогового статуса поставщика на УСН (появление или прекращение обязанности по уплате НДС) в этот перечень не входит. Следовательно, у заказчика нет законных оснований для подписания дополнительного соглашения об изменении цены контракта в связи с тем, что его контрагент стал плательщиком НДС.
Что делать поставщику на УСН, если он стал плательщиком НДС
Для поставщика, применяющего УСН, ситуация более сложная. Если в процессе исполнения контракта его доходы превысили установленный лимит и он приобрёл обязанность по уплате НДС, цена контракта, по которой он должен отгружать товары (выполнять работы, оказывать услуги), остаётся прежней. Переложить налоговое бремя на заказчика, потребовав от него заключения дополнительного соглашения об увеличении цены, у поставщика нет.
Упрощенец, ставший плательщиком НДС, должен исчислять налог со стоимости реализованных товаров (работ, услуг) по договорной цене. При этом цена товара по договору не меняется, а сумма НДС исчисляется расчётным методом как соответствующая налоговой ставке (5% или 7%) процентная доля налоговой базы (цены без учёта НДС).
Согласно разъяснениям Минфина, в подобной ситуации поставщик должен:
- либо согласовать с заказчиком внесение изменений в контракт, чтобы явно указать в нём, что цена включает НДС по определённой ставке (без изменения итоговой цены);
- либо продолжать исполнять контракт на прежних условиях, выделяя НДС расчётным путём и уплачивая его в бюджет.
Экспертное мнение: комментарий Евгения Красавина, руководителя учебного центра PRO-ABILITY
«Письмо Минфина № 03-07-11/10021 от 11.02.2026 поставило жирную точку в спорах о корректировке цены государственных контрактов в связи с реформой УСН. И позиция ведомства абсолютно логична: принцип твердой цены контракта (ст. 34 44-ФЗ) является краеугольным камнем всей контрактной системы. Если бы заказчики могли изменять цену в зависимости от налогового статуса поставщика, это разрушило бы саму основу конкурентных процедур, ведь победа в торгах во многом зависит именно от предложенной цены.
Поставщики должны чётко понимать: риск изменения налогового законодательства — это предпринимательский риск. Переход на общий режим или уплата НДС при УСН не является форс-мажором. Участвуя в закупке, вы соглашаетесь с твердой ценой контракта. Более того, в бюджетных учреждениях, где строго лимитированы объёмы финансирования, заказчик физически не сможет оплатить вам больше, чем предусмотрено контрактом, даже если захочет. Увеличение цены потребовало бы пересмотра лимитов бюджетных обязательств, что на практике крайне затруднительно, а в большинстве случаев — невозможно.
Поэтому мой главный совет поставщикам на УСН: ещё на стадии планирования закупки и подачи заявки закладывайте в цену возможные будущие налоговые риски, в том числе и потенциальную уплату НДС. Это единственный способ обезопасить себя от убытков. А заказчикам следует быть предельно внимательными: не поддавайтесь на уговоры контрагентов подписать дополнительное соглашение об увеличении цены "из‑за НДС". Такое соглашение будет незаконным, а должностное лицо, его подписавшее, может быть привлечено к ответственности за нецелевое расходование бюджетных средств».
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
❓ Вопрос 1. Обязан ли заказчик увеличить цену контракта, если поставщик на УСН начал платить НДС?
Ответ: Нет, не обязан. Закон № 44-ФЗ не предусматривает такого основания для изменения цены контракта. Заказчик оплачивает товары, работы, услуги по цене, зафиксированной в контракте, независимо от налогового статуса исполнителя.
❓ Вопрос 2. Может ли заказчик уменьшить цену контракта, если поставщик на УСН освобождён от уплаты НДС?
Ответ: Нет, не может. Цена контракта является твёрдой и не подлежит уменьшению в связи с тем, что поставщик не уплачивает НДС. Закон № 44-ФЗ также не содержит такого основания.
❓ Вопрос 3. Что делать поставщику на УСН, который стал плательщиком НДС в ходе исполнения контракта?
Ответ: Поставщик должен исполнить контракт на прежних условиях, уплатив НДС с полученной суммы. Он вправе предложить заказчику подписать дополнительное соглашение, уточняющее, что цена контракта включает НДС (без изменения итоговой суммы), либо выделять НДС расчётным путём и уплачивать его в бюджет. Требовать увеличения цены контракта он не может.
❓ Вопрос 4. Как отразить НДС в первичных документах (счетах-фактурах, актах), если цена контракта не включает налог?
Ответ: Минфин рекомендует согласовать с заказчиком внесение изменений в контракт, указав, что цена включает НДС (например, «Цена контракта составляет 100 000 рублей, в т.ч. НДС (5%) – 4 761,90 руб.»). Если заказчик отказывается подписывать допсоглашение, поставщик вправе выделить НДС расчётным путём и указать его в счёте-фактуре, руководствуясь Налоговым кодексом. Риски такой односторонней корректировки документов остаются на стороне поставщика.
❓ Вопрос 5. Распространяется ли действие письма Минфина на всех поставщиков на УСН?
Ответ: Да, письмо носит общий характер и распространяется на всех поставщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения, независимо от их правового статуса (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель). Оно применимо ко всем государственным и муниципальным контрактам, заключённым в рамках Закона № 44-ФЗ, а также к договорам по Закону № 223-ФЗ (в части, не противоречащей положениям о закупках).
❓ Вопрос 6. Что делать, если заказчик настаивает на уменьшении цены контракта, ссылаясь на освобождение поставщика от НДС?
Ответ: Поставщик должен письменно отказаться от такого требования, указав, что цена контракта является твёрдой и не подлежит изменению. Если заказчик продолжает настаивать, это может быть расценено как попытка заключить дополнительное соглашение с нарушением закона. В этом случае поставщик вправе обратиться в ФАС или прокуратуру для защиты своих прав.
💎 Заключение: выводы и рекомендации
Письмо Минфина России № 03-07-11/10021 от 11.02.2026 окончательно разъяснило вопрос о возможности корректировки цены государственного контракта при изменении налогового статуса исполнителя на УСН. Основная идея документа: цена, определённая сторонами при заключении контракта, является твёрдой и обязательной к исполнению. Налоговый режим поставщика не может служить основанием для её изменения, даже если в ходе исполнения контракта у него возникла обязанность по уплате НДС или он освободился от неё.
- Для заказчиков: применять правила безусловно — отказывать в подписании дополнительных соглашений об изменении цены контракта в связи с «появлением НДС». Помните, что такие действия незаконны.
- Для поставщиков: при планировании участия в закупках заранее закладывать в цену все будущие налоговые риски, в том числе возможную уплату НДС. Изменение налогового статуса — это ваш предпринимательский риск, а не основание для пересмотра цены контракта.
- Для всех участников рынка: твёрдая цена контракта — основа стабильности и предсказуемости в государственных закупках. Неукоснительное соблюдение этого принципа — залог успешного и бесконфликтного исполнения обязательств.
