Новости учебного центра Pro-ability бухучет1

Рассказали, как применять КВР при оплате договора на разработку проектной документации на ремонт здания

Рассказали, как применять КВР при оплате договора на разработку проектной документации на ремонт здания, которое относится к объектам культурного наследия. Если работы, которые планируется проводить в здании, необходимы для его современного использования и не относятся к категории работ по реставрации или капитальному ремонту, то оплатить их нужно по КВР 244.
письмо Минфина от 06.02.2024 № 02-05-07/9931
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-05/9635 от 06.02.2024

Вопрос: О ставке по НДФЛ в отношении доходов, полученных при выполнении дистанционным работником, в том числе нерезидентом РФ, трудовой функции по договору с работодателем, зарегистрированным в РФ.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.

Согласно подпункту 6.2 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированным за пределами Российской Федерации), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации, для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.

Таким образом, подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса регулируется порядок определения источника дохода для целей обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения и иных выплат при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, в частности, являющимся российской организацией. Порядок заключения таких договоров предусмотрен главой 49.1 "Особенности регулирования труда дистанционных работников" Трудового кодекса Российской Федерации.

Положения подпункта 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса вступили в силу с 01.01.2024.

Одновременно отмечаем, что порядок заключения трудового договора о дистанционном труде, включая место выполнения трудовой функции по таким договорам, положениями Кодекса не регулируется.

На основании подпункта 6.3 пункта 1 статьи 208 Кодекса (в редакции Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 389-ФЗ)) к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, для целей налогообложения относится вознаграждение, полученное налогоплательщиком за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, в случае, если выполнение работ, оказание услуг, предоставление прав использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации осуществлены в информационно-телекоммуникационной сети Интернет с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории Российской Федерации, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории Российской Федерации, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

налогоплательщик - физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации;

доходы получены налогоплательщиком - физическим лицом на счет, открытый в банке, находящемся на территории Российской Федерации;

источники выплаты доходов - это российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации.

Таким образом, доходы, предусмотренные подпунктом 6.3 пункта 1 статьи 208 Кодекса, полученные физическими лицами, в том числе не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, относятся для целей налогообложения к доходам от источников в Российской Федерации при соблюдении установленных условий.

Согласно пункту 10 статьи 13 Федерального закона N 389-ФЗ положения подпункта 6.3 пункта 1 статьи 208 Кодекса вступают в силу с 01.01.2025.

В соответствии с пунктом 3 статьи 224 Кодекса в отношении доходов, указанных, в частности, в подпунктах 6.2 и 6.3 пункта 1 статьи 208 Кодекса, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 224 Кодекса.



Заместитель директора Департамента

Р.А.ЛЫКОВ